Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начислении амортизации

Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода совершенно другой.

На 1 число налогового периода, в котором согласно учетной налоговой политике установлен нелинейный метод, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс стоимости всех объектов амортизируемого имущества соответствующей группы

Суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.

В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются нормы (в процентах) по каждой амортизационной группе, установленные п.5 ст.259.2 НК РФ:

1 группа --- ежемесячная норма 14.3%;

2 группа --- ежемесячная норма 8,8%;

3 группа --- ежемесячная норма 5,6%;

4 группа --- ежемесячная норма 3,8%;

5 группа --- ежемесячная норма 2,7%;

6 группа --- ежемесячная норма 1,8%;

7 группа --- ежемесячная норма 1,3%;

8 группа --- ежемесячная норма 1,0%;

9 группа --- ежемесячная норма 0,8%;

10 группа --- ежемесячная норма 0,7%.

При выбытии амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов. Если в результате такого уменьшения суммарный баланс достиг нуля, такая амортизационная группа (подгруппа) ликвидируется.

Когда суммарный баланс становится меньше 20 000руб в соответствии с п.12 ст. 259.2 НК РФ налогоплательщик имеет право отнести сложившую остаточную величину на внереализационные расходы и ликвидировать указанную группу, если при этом суммарный баланс не увеличится в результате ввода в эксплуатацию новых объектов по этой группе(подгруппе).

По истечении срока полезного использования налогоплательщик имеет право исключить данный объект из состава группы (подгруппы) без изменения суммарного баланса.

Например: Организация перешла с линейного на нелинейный метод начисления амортизации с 2012 г. На 01.01.2012 у нее числились основные средства (данные представлены в таблице), относящиеся к 3-й амортизационной группе (срок полезного использования свыше трех лет до пяти включительно). Срок полезного использования для всех объектов был установлен 40 месяцев, соответственно, норма амортизации для объектов при линейном методе составляла 2,5% (1 / 40 мес.).

Таблица 1

Расчет суммарного баланса 3-й амортизационной группы

на 01.01.2012

Наименование объекта	Первоначальная стоимость, руб.	Месяц ввода в эксплуатацию	Фактический срок эксплуатации, мес.	Остаточная стоимость на 01.01.2012, руб.
Теплогенератор	800 000	Декабрь 2011 г.		800 000
Электропогрузчик	600 000	Январь 2011 г.		435 000
Станок металлообрабатывающий	400 000	Декабрь 2011 г.		400 000
Оборудование погрузочно-разгрузочное	200 000	Июль 2011 г.		175 000
Суммарный баланс на 01.01.2012	-	-	-	1 810 000

Месячная норма амортизации при нелинейном методе для 3-й амортизационной группы - 5,6%.

В январе 2012 г. амортизации было начислено 101 360 руб. (1 810 000 руб. x 5,6 / 100). Суммарный баланс на 1 февраля составлял 1 708 640 руб. (1 810 000 - 101 360). В феврале 2012 г. амортизации было начислено 95 684 руб. (1 708 640 руб. x 5,6 / 100). Суммарный баланс на 1 марта - 1 612 956 руб. (1 708 640 - 95 684). И т.д.

Произведя расчеты в Excel, представим в таблице 2 результаты за отдельные месяцы.

Таблица 2

N месяца	Месяц, год по календарю	Суммарный баланс на начало месяца, руб.	Начислено амортизации, руб.	Суммарный баланс на конец месяца, руб.
	Январь, 2012	1 810 000	101 360	1 708 640
	Февраль, 2012	1 708 640	95 684	1 612 956
	Март, 2012	1 612 956	90 326	1 522 630
...	...	...	...	...
	Декабрь, 2012	960 219	53 772	906 447
...	...	...	...	...
	Декабрь, 2013	480 876	26 929	453 947
...	...	...	...	...
	Апрель, 2014	381 875	21 385	360 490
	Май, 2014	360 490	20 187	340 303

Таким образом, на 01.05.2014 суммарный баланс амортизационной группы составлял 360 490 руб.