Расходы на оплату труда 3 страница

где D_PL - коэффициент изменения объема перевозок по сравнению с

его базовой величиной;

Е_уп = const..

Зависимость себестоимости от объема перевозок

а) через изменение эксплуатационных расходов

Е” * 10²

С” = ¾¾¾¾¾¾ * 10,

PL * (1 + D_PL)

б) через изменение отдельных частей базовой себестоимости

С_уп * PL С_уп * 1

С” = С_зав + ¾¾¾¾¾ = С_зав + ¾¾¾¾¾,

PL” 1 + D_PL

где PL” - новый грузооборот, ткм;

С_зав = const..

Задача 1.

Требуется определить, как изменится себестоимость перевозок, если план по грузообороту недовыполнен на 4% при следующих данных:

годовой объем перевозок на дороге Pl _н = 60 млрд. ткм;

себестоимость перевозок с = 336,8 коп/ 10 ткм;

удельный вес зависящих расходов Е_зав = 40%.

Методические указания

При объеме перевозок, равном 60 млрд. ткм,

336,8* 60 * 10⁹

Е = с * Pl _н = ¾¾¾¾¾¾¾ = 20208 млн. руб., из них

10 * 10⁶ * 10²

Е_зав. = 20208 * 0,40 = 8083,2 млн. руб.;

Е_у-п = 20208 - 8083,2 = 12124,8 млн. руб.

При снижении объема перевозок на 4%

Pl' _н = 60 * 10⁹ * 0,96 = 57,6 млрд. ткм;

Е' _зав = 8083,2 * 0,96 = 7759,9 млн. руб.;

Е' _у-п = const = 12124,8 млн. руб.;

Е' = Е' _зав + Е_у-п = (7759,9 + 12124,8) = 19884,7 млн. руб.

с' = Е'*10 / Pl' _н =19884,7 * 10⁶ * 10 * 10² / (57,6 * 10⁹) = 345,22 коп/10ткм

Процент увеличения себестоимости при недовыполнении объема перевозок на 4% составит

с' - с (336,8- 345,22) * 100%

с= ¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ =2,5%

с 336,8

Задача 2

Требуется определить, как изменится себестоимость перевозок, если план по объему перевозок не довыполнен на 6% при следующих данных:

плановая себестоимость перевозок с= 371,3 коп./ 10 ткм; в том числе себестоимость в части зависящих расходов с_зав = 155,9 коп/10ткм.

Методические указания

При объеме перевозок, составляющем 94% от планового объема:

себестоимость в части зависящих расходов не изменится и будет равна 155,9 коп/10ткм;

себестоимость в части условно-постоянных расходов при плановом объеме составляет

с_у-п = 371,3 - 155,9 = 215,4 коп./10ткм

она изменится обратно пропорционально объему перевозок и составит при объеме, равном 94% от планового

с_у-п * 100% 215,4 * 100%

с¹_у-п = ¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 229,1 коп./10ткм

94% 94%

полная себестоимость при сокращении объема перевозок увеличится и составит

с¹ = 155,9 + 229,1= 385,0 коп./10ткм

себестоимость перевозок увеличилась на

385,0 - 371,3

¾¾¾¾¾ * 100% = 3,69%

371,3

Задачи для самостоятельной работы

1. Определить изменение себестоимости перевозок и эксплуатационных расходов при изменении объема перевозок. Рассмотреть возможность решения задачи двумя способами. Исходные данные приведены в табл. 12.

Таблица 12.

Исходные данные к задаче

Показатели	Варианты
Себестоимость, коп/10 ткм	352,2	-	364,7	347,8	-	-
Процент зависящих расходов в общей сумме, %	-	-	-	43,0	-	-
Грузооборот, млрд. ткм.	45,0	-	35,0	-	-	20,0
Изменение грузооборота, %	+2,5	-4,0	-3,3	+1,5	+2,8	+2,0
Часть себестоимости, состоящая из зависящих расходов, коп/10 ткм	147,9	153,2	-	-	-	150,4
То же из условно-постоян­ных расходов, коп/10 ткм	-	-	207,5	-	189,4	-
Процент условно-постоян­ных расходов от зависящих, %	-		-	-

2. Определить изменение эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок при изменении объема перевозок, исходя из данных табл. 13. Объяснить причину разной величины изменения себестоимости перевозок и эксплуатационных расходов при изменении объема перевозок на один и тот же процент.

Таблица 13.

Исходные данные к задаче

Показатели	Варианты
Эксплуатационные расходы, млрд. руб.	-	12,7	-	13,2	-	-
То же в процентах, %		-	-	-	-	-
в т. ч. зависящие, %	40,0	35,8	-	-	-	-
условно-постоянные, %	-	-	-	-	-	-
Грузооборот, млрд. ткм.	-	35,0	40,0	38,0	53,0	-
Изменение грузооборота, %	+5,0	-3,5	+2,0	+6,0	-4,0	-4,5
Себестоимость, коп/10 ткм	-	-	341,9	-	357,2	-
То же в процентах, %		-	-	-	-
в т. ч. часть себестоимости, состоящая из зависящих расходов, коп/10 ткм	141,7	-	-	-	143,2	-
то же в процентах, %	-	-	35,0	-	-	30,0
часть себестоимости, состоящая из условно-постоянных расходов, коп/10 ткм	-	-	-	197,8	-	-
то же в процентах, %	-	-	-	-	-	-

4. МЕТОДЫ РАСЧЕТА СЕБЕСТОИМОСТИ ПЕРЕВОЗОК В

КОНКРЕТНЫХ УСЛОВИЯХ

Себестоимость перевозок в конкретных условиях может существенно отличаться от ее среднедорожной величины. На себестоимость конкретных перевозок оказывают влияние объем и структура перевозок в рассматриваемых условиях, характер технического оснащения, величины качественных показателей работы подвижного состава и расходных норм, уровень цен на топливо и электроэнергию и другие факторы. Учесть влияние этих факторов на расходы и определить себестоимость перевозок в конкретных условиях позволяют особые расчетные методы, разработанные советскими экономистами:

- метод непосредственного расчета;

- метод расходных ставок;

- метод коэффициентов влияния и другие.

Метод непосредственного расчета

Метод непосредственного расчета себестоимости (или метод расчета себестоимости по отдельным статьям номенклатуры расходов) заключается в последовательном рассмотрении расходов каждой статьи и выделении из нее части расходов, которую нужно отнести на данные перевозки.

Исходными данными для решения задачи этим методом являются среднедорожные величины расходов по статьям номенклатуры расходов и среднедорожные значения измерителей работы подвижного состава, а также данные по конкретным перевозкам.

Величина расходов по каждой статье, которую следует отнести на объем конкретных перевозок (DE), определяется следующим образом:

- из среднедорожных данных выписывается сумма расходов данной статьи Е_ст, а также

- величина измерителя, с которым связаны расходы данной статьи И;

- определяется величина расходов данной статьи, приходящаяся на единицу измерителя в среднем по дороге,

Е_ст

е = ¾¾¾;

И

-определяется по расчетным формулам величина данного измерителя, приходящаяся на объем конкретных рассматриваемых перевозок И';

- определяется часть расходов данной статьи, относящаяся на конкретные перевозки

_

DE_ст = е* И'.

Эти расчеты выполняются по каждой статье номенклатуры расходов, которые относятся на конкретные перевозки.

Исключение составляет порядок расчета расходов общих для всех отраслей хозяйства железных дорог и общехозяйственных расходов, которые распределяются особо - пропорционально величине заработной платы по отдельным хозяйствам. Затем все расходы, отнесенные на конкретные перевозки, суммируются, делятся на объем этих перевозок и определяется себестоимость конкретных перевозок

_ _ _ _

DE₁ + DE₂ +... + DEn SDE

c = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾

Pl' Pl'

Метод единичных расходных ставок

Расходные ставки (расходы, приходящиеся на единицу измерителя), рассчитываются по среднедорожным данным путем группировки зависящих расходов по отдельным измерителям и делением этих расходов на величину соответствующего измерителя. Это самостоятельный этап расчета.

Методом расходных ставок себестоимость перевозок рассчитывается в следующей последовательности: вначале рассматриваются все особенности перевозок в конкретных условиях: величины показателей, расходные нормы и т.д.; затем для этих условий на объем работы, принятый 1000 ткм нетто (эксплуатационных), рассчитываются величины калькуляционных измерителей; умножением расходных ставок (если необходимо, скорректированных по условиям перевозок) на калькуляционные измерители и суммированием полученных результатов определяется сумма зависящих расходов. Для получения полной величины расходов к ним прибавляются условно-постоянные расходы. Условно-постоянные расходы определяются двумя способами - или в процентах от зависящих расходов, или по величине этих расходов, приходящихся на 10 ткм.

Задача 1.

Требуется рассчитать себестоимость перевозок на участках с электрической тягой при следующих данных:

нагрузка груженого вагона Р_гр. = 44 т/ваг.;

процент порожнего пробега вагонов от груженого a_пор^гр = 40%;

масса тары вагона Р_т = 22,8 т/ваг.;

масса поезда (брутто) Q_бр = 3000 т;

участковая скорость сборного поезда V_уч^сб = 20 км/час;

процент вспомогательного пробега электровоза b_общ = 12,5% от пробега во главе поездов, в том числе линейный вспомогательный пробег b_лин. =10%;

участковая скорость движения локомотива V_уч =43 км/час;

среднесуточный пробег электровоза S_л =630 км;

норма расхода электроэнергии на передвижение поезда n_эл.эн = 105 кВт-ч на 10000 ткм бр. вагонных. Остальные данные - среднедорожные, приведены в решении задачи.

Методические указания

1. Расходные ставки в данной задаче могут быть использованы среднедорожные (табл. П.1.1.), так как серия локомотива, тип вагона и другие конкретные характеристики не указываются.

2. Рассчитываем величину калькуляционных измерителей, приходящихся на 1000 ткм нетто:

- вагоно-километры

1000 1000

nS = ¾¾¾ * (1 + a_пор.^гр.) = ¾¾¾ * 1,4 = 31,82;

Р_гр. 44

- вагоно-часы

nS 31,82

nH= ¾¾¾ * 24 = ¾¾¾ * 24 = 2,73

S_ваг. 280

где S_ваг. - среднесуточный пробег вагона, равный в среднем по дороге на участках с электротягой 280 км.

- бригадо-часы поездных бригад

NS_гл.п.* К_сб. * К_пр.,сд. 0,575 * 0,06 * 1,35

NH_бр. = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 0,0023

V_уч^сб 20

К_сб. = 0,06, К_пр.,сд = 1,35.

- электровозо-километры

MS_общ = NS_гл.п. * (1 + b_общ),

где NS_гл.п. - поездо- километры во главе поездов

Pl_бр.^ваг

NS_гл.п. = ¾¾¾¾

Q_бр

Pl_бр.^ваг = 1000 + Р_т. * nS = 1000 + 22,8 * 31,82 = 1724;

NS_гл.п. = ¾¾¾¾ = 0,575

MS_общ =0,575 _. * (1 + 0,125) = 0,65.

- электровозо-часы

MS_лин. 0,63

МТ = ¾¾¾¾ * 24 = ¾¾¾ * 24 = 0,024

S_лок 630

электровозо-километры линейного пробега

MS_лин. = NS_гл.п. * (1 + b_лин) =0,575 * 1,1 = 0,63;

- бригадо-часы локомотивных бригад

MS_лин. 0,63

Mh_бр. = ¾¾¾ * К_пр.сд. = ¾¾¾ * 1,65 = 0,023,

V_уч 43

где К_пр.сд. - коэффициент, учитывающий дополнительное время работы бригады на прием и сдачу локомотива, равный по дороге 1,65

- тонно-километры брутто вагонные и локомотивные

Pl_бр = Pl_бр ^ваг. + Pl_бр^лок = 1724 + 126 = 1850

Pl_бр^лок = Р_лок * MS_лин. = 200 * 0,63 = 126,

где Р_лок - средний вес электровоза в рабочем состоянии, равный на дороге 200 т.

- расход электроэнергии при норме расхода 105 кВт-ч на 10000 ткм бр. и величине тонно-километров брутто вагонных 1724 ткм составляет

n_элэн 105 * 1724

Э = ¾¾¾ * Pl_бр ^ваг. = ¾¾¾¾¾¾ = 18,1 кВт-ч

10⁴ 10⁴

-маневровые локомотиво-часы MH_ман определяются по среднедорожным нормам затрат маневровых локомотиво-часов на единицу измерителя и величине этих измерителей, приходящихся на данные перевозки

в с

MH_ман = а + ¾¾¾ * nS + ¾¾ * N_ваг

1000 1

где а - норма затрат маневровых локомотиво-часов, не зависящая от объема перевозок, равная на участках с электротягой на дороге 0,00565 на 1000 ткм;

в - норма затрат маневровых локомотиво-часов, приходящаяся на 1000 вагоно-км, в = 0,1805;

с - норма затрат маневровых локомотиво-часов, приходящаяся на 1 погруженный и выгруженный физический вагон, с= 0,2604;

N_ваг - количество погруженных и выгруженных вагонов, определяемое по количеству отправленных тонн груза SR и нагрузке груза на вагон Р_гр.

-количество отправленных и прибывших тонн груза

1000 * 2 1000 * 2 * 0,4

SR_т = ¾¾¾¾¾ * К_м = ¾¾¾¾¾¾¾ = 1,78 т,

l 450

где l = 450 км - средний пробег 1 т груза на дороге;

К_м - удельный вес местной работы, К_м = 0,4;

Количество погруженных и выгруженных вагонов

SR 1,78

N_ваг = ¾¾¾ = ¾¾¾ = 0,04 ваг.

Р_гр. 44,0

0,1805

MH_ман = 0,00565 + ¾¾¾ * 31,82 + 0,2604 * 0,04 = 0,0214

Количество грузовых отправок

1000 1000 * 1 * 0,4

О = ¾¾¾¾ * К_м = ¾¾¾¾¾¾ = 0,022

l * P_отпр 450 * 40

где P_отпр - масса одной отправки в среднем по дороге равна 40 т.

3. Рассчитываем величину эксплуатационных расходов и себестоимость перевозок в конкретных условиях (табл. 14).

Условно-постоянные расходы определяются в процентах от зависящих расходов. Принимаем, что на участках с электротягой они составляют 135% от Е_зав. Величина условно-постоянных расходов равна Е_у-п = Е_зав. * 1,35 и при размере зависящих расходов, равных 23,4 руб., составит

Е_у-п = 23,4 * 1,35 = 31,59 руб.

Общая сумма расходов

23,4+ 31,59 = 54,99 руб.

Себестоимость 10 эксплуат. ткм

54,99 * 10 * 10²

¾¾¾¾¾¾¾ = 54,99 коп./10 ткм

Себестоимость 10 тарифных ткм

С_тар.= 54,99 * 1,025 = 56,36 коп./10 ткм

Таблица 14.

Расчет себестоимости грузовых перевозок

(на участках с электрической тягой)

Калькуляционные измерители	Расходная ставка, руб.	Величина измерителя, приход. на 1000 ткм	Величина расходов, приход. на 1000 ткм, руб.
А
Вагоно-километры Вагоно-часы Электровозо-километры Электровозо-часы Бригадо-часы электровозных бригад Тонно-километры брутто вагонные и локомотивные Расход электроэнергии Маневровые локомотиво-часы Количество грузовых отправок Бригадо-часы поездных бригад	0,7250 2,9638 21,198 323,38 256,51   0,01367 1,4714 1425,9 375,91 156,855	31,82 2,73 0,65 0,024 0,023   1850,0 18,1 0,0214 0,022 0,0023	23,06 8,09 13,77 7,76 5,89   25,28 26,63 30,51 8,27 0,36

Продолжение табл. 14.

А
Итого зависящих расходов Условно-постоянные расходы, %			149,62 201,98
Всего расходов, руб. Себестоимость 10 ткм эксплуата­ционных, коп. Себестоимость 10 ткм тарифных при коэффициенте разрыва между эксплуатационными и тарифными тонно-километрами 1,025	Сэкспл.   Стар. = Сэкспл. * 1,025	351,60   351,60   360,39

КОРРЕКТИРОВКА РАСХОДНЫХ СТАВОК

Если условия перевозок существенно отличаются от среднедорожных, расходные ставки необходимо корректировать. При использовании в процессе перевозок конкретных типов вагонов и серий локомотивов ставки корректируются соответственно по измерителям "вагоно-километры", "вагоно-часы", "количество отправок" и "локомотиво-километры", "локомотиво-часы"; при разной мощности и типе верхнего строения главных путей - по измерителю "тонно-километры брутто вагонные и локомотивные", станционных путей - по измерителю "маневровые локомотиво-часы" и т.д.

Величину расходных ставок для данных условий можно либо рассчитать непосредственно (для типа вагона, локомотива и т.д.), либо по среднедорожной ставке и коэффициентам корректировки расходов. Коэффициенты корректировки расходов учитывают изменение расходов в конкретных условиях перевозок по сравнению с их среднедорожной величиной. Коэффициенты корректировки расходов по подвижному составу приведены в табл. П.1.3. приложения 1.

Задача

Перевозка обслуживается электровозом серии ВЛ10. Требуется определить величину расходных ставок по измерителям "электровозо-километры" и "электровозо-часы" для этой серии локомотива.

Методические указания

1 Среднедорожная расходная ставка на 1 электровозо-километр составляет 21,198 руб., в том числе без учета расходов по контактной сети - 15,152 руб. Расходная ставкав части расходов по контактной сети составляет 21,198 - 15,152 = 6,046 руб./электровозо-км. Эта часть расходной ставки не зависит от серии локомотива. Ее корректировать не нужно.

2. При коэффициенте корректировки расходов для электровозов серии ВЛ10 по измерителю "электровозо-километры", равном 0,866, расходная ставка на 1 электровозо-километр составит

15,152 * 0,866 + 6,046 = 19,168 руб.

3. Аналогично корректируется ставка на измеритель "электровозо-часы". Средняя расходная ставка по дороге составляет 323,38 руб. на 1 электровозо-час.

Расходная ставка для электровоза ВЛ10 при коэффициенте корректировки равном 0,995 составит

323,38 * 0,995 = 321,76 руб.

Задачи для самостоятельной работы.

1. Рассчитать расходные ставки на 1 локомотиво-км для тепловозов серии 2ТЭ10Л и 2ТЭ116, если средняя расходная ставка составляет 60,112 руб. При решении использовать данные табл. П.1.1., П.1.3. приложения 1.

2. Рассчитать себестоимость перевозок 10 ткм нетто при электрической тяге по следующим данным: динамическая нагрузка груженого вагона - 48 т/ваг., коэффициент порожнего пробега вагона от груженого - 0,55, масса тары вагона - 22,5 т/ваг., масса поезда брутто - 3300 т., коэффициент вспомогательного пробега к пробегу во главе поездов - 0,16, в т.ч. линейного - 0,14, участковая скорость движения грузового поезда - 41 км/ч, сборного - 22 км/ч, локомотива - 43 км/ч, среднесуточный пробег вагона - 300 км, локомотива - 510 км, масса локомотива 210 т, норма расхода электроэнергии на 10000 ткм брутто - 110 кВт.ч. Удельный вес сборных поездов в пробеге 5 %, коэффициент, учитывающий дополнительное время на прием и сдачу поездов бригадами 1,35, локомотивов - 1,65, дальность перевозки грузов - 800 км, средний вес одной отправки 50 т, коэффициент местной работы 0,35. Нормы затрат маневровых локомотиво-часов на измерители работы принять по данным методических указаний.

3. Используя условия задачи 2, рассчитать себестоимость перевозок 10 ткм нетто при тепловозной тяге. Масса тепловоза 254 т, масса поезда брутто - 3000 т, среднесуточный пробег 460 км, участковая скорость движения поезда - 38 км/ч, локомотива - 40 км/ч, норма расхода топлива - 43 кг на 10000 ткм брутто.

4. Используя данные задачи 2, рассчитать себестоимость перевозок 10 ткм нетто при условии, что перевозка осуществляется электровозом ВЛ80^к. Коэффициенты корректировок расходных ставок принять по табл. П.1.3. приложения 1.

5. Используя условия задачи 2, рассчитать себестоимость 10 ткм нетто при динамической нагрузке 50 т/ваг. и 52 т/ваг. Определить величину изменения себестоимости перевозок.

6. Используя данные задачи 2, рассчитать себестоимость 10 ткм нетто при массе поезда 3300 и 3500 т и определить величину изменения себестоимости перевозок.

7. Использую условия задачи 2, рассчитать себестоимость перевозок 10 ткм нетто угля в полувагонах с массой тары 22 т/ваг. нагрузкой груженого вагона 55 т/ваг. При перевозках используется электровоз ВЛ10, масса электровоза 184т.Коэффициенты корректировки расходных ставок приведены в табл. П.1.3. приложения 1.

8. Рассчитать по условию задачи 2 себестоимость перевозок 10 ткм нетто, если коэффициент порожнего пробега вагонов к груженому составляет 0,35 (для тепловозной тяги).

9. Рассчитать по условию задач 2 и 3 себестоимость перевозки 10 ткм нетто, если перевозка осуществляется тепловозами 2ТЭ10Л, масса поезда брутто 3200 т. Норма расхода топлива 47 кг на 10000ткм брутто.Коэффициенты корректировки расходных ставок - табл. П.1.3.

10. Используя результаты решения задачи 5, вывести формулу зависимости себестоимости грузовых перевозок от динамической нагрузки груженого вагона. Начертить график и рассчитать процент зависимости себестоимости перевозок от нагрузки вагона.

11. Используя результаты решения задачи 6, вывести формулу зависимости себестоимости грузовых перевозок от массы поезда брутто. Начертить график и рассчитать зависимость себестоимости перевозок от массы поезда брутто.

12. Используя результаты решения задачи 8, вывести формулу зависимости себестоимости грузовых перевозок от процента порожнего пробега вагонов. Начертить график и рассчитать процент зависимости себестоимости перевозок от порожнего пробега вагонов.

5. ЗАВИСИМОСТЬ СЕБЕСТОИМОСТИ ПЕРЕВОЗОК ОТ

КАЧЕСТВЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ПОДВИЖНОГО СОСТАВА.

Величина экономии эксплуатационных расходов при улучшении качественных показателей использования подвижного состава может быть определена методом расходных ставок и методом коэффициентов влияния. Более точным является расчет методом расходных ставок, позволяющий учесть все особенности влияния показателя на расходы, тогда, как коэффициенты влияния отражают средние условия, для которых они рассчитаны - по видам тяги и вариантам анализа.

Влияние качественных показателей на себестоимость перевозок выражается следующими формулами:

- для показателей, связанных с себестоимостью обратной зависимостью

с = а + в/х,

- для показателей, связанных с себестоимостью прямой зависимостью

с = а + в*х,

где х - показатель использования подвижного состава: при обратной

форме зависимости – нагрузка груженого вагона и населенность вагона пассажирами (р), вес поезда брутто (Q), состав пасса жирского поезда (m), участковая скорость движения (V);

при прямой форме зависимости – процент порожнего пробега вагонов от груженого (a), процент одиночного следования локомотивов от пробега во главе поездов (b);

а - часть себестоимости перевозок, не зависящая от показателя;

в/х, в*х – часть себестоимости перевозок, изменяющаяся

соответственно обратно и прямо пропорционально изменению

показателя.

Размеры коэффициентов влияния приведены в табл. П.1.2. приложения 1.

Коэффициенты влияния

- при обратной форме зависимости

к_1/х – отношение (в/х) к средней величине себестоимости перевозок:

_

к = (в/х: С) * 100, (%)

- при прямой форме зависимости

к_х - % изменения себестоимости при изменении показателя х на 1%.

Расчет изменения себестоимости перевозок и эксплуатационных расходов методом коэффициентов влияния

- при изменении p, Q, V на + D%

к_1/р * 100

DС_1/р = к_1/р + ¾¾¾¾¾, %, аналогично для изменения Q и V

100 + D_(р)

- при изменении a_пор и b_од

DС_a = к_a * D_(a), %,аналогично для изменения b _од.