Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1.Определить плановые и фактические показатели рента-бельности предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов.

2. Выявить влияние на показатели рентабельности изменений балансовой прибыли, стоимости основных и оборотных средств предприятия, себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

4. Проанализировать результаты работы предприятия, выявить причины и факторы, повлиявшие на показатели рентабельности предприятия и выпускаемой продукции.

Дать экономическую оценку предлагаемых вариантов решений.

Таблица 7.1 – Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной

Показатели	Обозн.	План	Факт	Процент	Отклон
выполн.	±
1. общая рентабельность предприятия %	R	27,34	30,54	111,71	3,20
2. рентабельность продукции в целом, %	RP	31,73	29,96	94,43	-1,77
3. рентабельность отдельных видов продукции, %	RP1	20,00	25,00	125,00	5,00
изделие 1
изделие 2	RP2	50,00	26,67	53,33	-23,33
4. изменение рентабельности предприятия вследствие, %	∆Rпб		2,25
изменение балансовой прибыли
изменения стоимости основных и оборотных средств	∆Rоф		0,95

Продолжение таблицы 7.1

5. изменение рентабельности продукции вследствие изменения затрат на ее производство и реализацию %	∆RРсп1		0,00
изделие 2	∆RРсп2		-31,67
6. изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых цен %	∆RРцп1		5,00
изделие 1
изделие 2	∆RРцп2		8,33

Рентабельность – это относительная величина прибыльности предприятия, определяемая как отношение прибыли к стоимости производственных фондов и нормируемых остатков оборотных средств или к себестоимости продукции.

Показатель общей рентабельности предприятия:

(7.1)

где ПБ – балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.грн.;

НОС – среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

Рентабельность реализованной продукции в целом:

(7.2)

где ЗП – затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс.грн.

РП – выручка от реализации продукции, тыс.грн.

Рентабельность отдельного вида продукции:

(7.3)

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн.;

СП_і – себестоимость і-й продукции, грн.

Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой прибыли согласно уравнению (7.1):

(7.4)

где ДБ_Ф и ДБ_П – соответственно фактическая и плановая балан-

совая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ_П, НОС_П – плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотный средств, тыс.грн.

Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой стоимости основных и оборотных средств согласно уравнению (7.1):

(7.5)

ОФ_Ф + НОС_Ф – фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных средств предприятия, тыс.грн.

Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и реализацию согласно уравнению (7.3):

(7.6)

где ЦП_Ф – фактическая цена реализации продукции, грн.;

СП_Ф и СП_П – соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн.

%;

Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию согласно уравнению (7.3):

(7.7)

где ЦП_П – плановая цена реализации продукции, грн.

%

Общее изменение

DR = DR_(ПБ) + DR_(ОФ) (7.8)

∆R = 2,25 + 0,95 = 3,2 %;

DR = DR_(СП) + DR_(ЦП) (7.9)

∆R = 0+ 5 = 5 %;

∆R = –31,67 + 8,33= – 23,34 %

Вывод:

За отчётный год рентабельность предприятия повысилась 3,2 % и составила 30,54 %. Рентабельность продукции в целом уменьшелась на 1,77 %.

Рентабельность изделия № 1 увеличилась на 5 % и составила 29,96 %, а рентабельность изделия № 2 снизилась на 23,33 % и составила 26,67 %.

Наблюдается также увеличение рентабельности предприятия за счёт изменения балансовой прибыли на 2,25 % и за счёт изменения стоимости основных и оборотных средств на 0,95 %. Наблюдается снижение рентабельности изделия № 2 на 31,67 %. Также происходит повышение рентабельности изделия № 2 из-за изменения оптовых цен на 8,33 % и изделия №1 на 5 %.

Общее повышения рентабельности по изделию 1 составляет 5%, в тоже время происходит снижение рентабельности по изделию 2 на 23,34 %.

Для увеличения рентабельности предприятия необходимо снизить затраты на производство изделия № 2.

8. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1. Определить количество экспортных контрактов по изделию 2.

2. Дать оценку выполнения плана реализации продукции по экспортным контрактам в целом и по номенклатуре.

3. Определить удельный вес объема реализации каждого вида продукции в общем объеме реализации.

4. Выявить влияние на объемы реализации продукции по экспортным контрактам изделий 1 и 2 изменения количества экспортных контрактов, средней суммы экспортного контракта и количества иностранных заказчиков.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана реализации продукции по экспортным контрактам.

6. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы

Таблица 8.1 – Результаты реализации продукции по экспортным контрактам

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., ±
1. Средняя сумма экспортного контракта, тыс. у. е.: – изделие 1 – изделие 2	СК1 СК2				+3 -1
2. Количество экспортных контрактов, шт.: – изделие 1 – изделие 2	ЭК1 ЭК2			87,5 133,3	-1 +2

Продолжение таблицы 8.1

3. Количество иностранных заказчиков по изделию 2	ИЗ2				+1
4. Среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика по изделию 2, шт.	ЭКЗ2	1,5	1,6	106,66	+0,1
5.Объем реализации продукции по экспортным поставкам, тыс. у. е.: – изделие 1 – изделие 2 – в целом	ЭР1 ЭР2 ЭР			96,25 108,46	-9 +42 +33
6. Удельный вес объема реализации каждого вида изделия в общем объеме, % – изделие 1 – изделие 2	КР1 КР2	61,52 38,48	54,6 45,4		-6,92 +6,92
7. Влияние на объем реализации изделия 1, тыс. у. е.: – изменения количества экспортных контрактов – изменения средней суммы 1-го контракта	DЭРЭК   DЭРСК				-60   +21

Продолжение таблицы 8.1

8. Влияние на объем реализации изделия 2, тыс. у. е.: – изменения средней суммы одного контракта – изменения среднего количества контрактов на 1-го заказчика	DЭРЭКЗ     DЭРИЗ				+9,6     +38,4

Объем реализации продукции по экспортным поставкам определяется, исходя из количества экспортных контрактов и средней суммы одного экспортного контракта.

ЭР_і = СК_і × ЭК_і, тыс. у. е., (8.1)

где СК_і – средняя сумма экспортного контракта, тыс. у. е.;

ЭК_і, – количество экспортных контрактов по і-му изделию, шт.

Количество экспортных контрактов:

ЭК_і = ИЗ_і × ЭКЗ_і, шт., (8.2)

где ИЗ_і – количество иностранных заказчиков по і-му изделию;

ЭКЗ_і – среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказника, шт.

ЭК₂ (план) = 4 × 1,5 = 6 шт.

ЭК₂ (факт) = 5 × 1,6 = 8 шт.

ЭР₁ (план) = 30 × 8 = 240 тыс. у. е.

ЭР₁ (факт) = 33 × 7 = 231 тыс. у. е.

ЭР₂ (план) = 25 × 6 = 150 тыс. у. е.

ЭР₂ (факт) = 24 × 8 = 192 тыс. у. е.

ЭР = ЭР₁ + ЭР₂ + … + ЭР_n, тыс. у. е.,

ЭР (план) = 240 + 150 = 390 тыс. у. е.

ЭР (факт) = 231 + 192 = 423 тыс. у. е.

Удельный вес реализации каждого вида изделия в общем объеме:

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 1:

а) изменения количества экспортных контрактов:

DЭР_ЭК = (ЭК_Ф – ЭК_П) × СК_П, тыс. у. е. (8.3)

DЭР_ЭК = (6 – 8) × 30 = -60 тыс. у. е.

б) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта:

DЭР_СК = (СК_Ф – СК_П) × ЭК_Ф, тыс. у. е. (8.4)

DЭР_СК = (33– 30) × 7 = 21 тыс. у. е.

Общее изменение:

DЭР = DЭР_ЭК + DЭР_СК, тыс. у. е. (8.5)

DЭР = (-60) + 21 = -39 тыс. у. е.

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 2:

а) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта:

ЭР_СК = СК_Ф × ЭКЗ_П × ИЗ_П, тыс. у. е. (8.6)

DЭР_СК = ЭР_СК – ЭР_П, тыс. у. е. (8.7)

ЭР_СК = 24 × 1,5 × 4 = 144 тыс. у. е.

DЭР_СК = 144 – 150 = -6 тыс. у. е.

б) изменения среднего количества экспортных контрактов на 1-го заказчика:

ЭР_ЭКЗ = СК_Ф × ЭКЗ_Ф ×ИЗ_П, тыс. у. е. (8.8)

DЭР_ЭКЗ = ЭР_ЭКЗ – ЭР_СК, тыс. у. е. (8.9)

ЭР_ЭКЗ = 24 × 1,6 × 4 = 153,6 тыс. у. е.

DЭР_ЭКЗ = 153,6 – 144 = 9,6 тыс. у. е.

в) изменения общего количества заказчиков:

DЭР_ИЗ = ЭР_Ф – ЭР_ЭКЗ, тыс. у. е. (8.10)

DЭР_ИЗ = 192 – 153,6 = 38,4 тыс. у. е.

Общее изменение:

DЭР = DЭР_СК + DЭР_ЭКЗ + DЭР_ИЗ, тыс. у. е. (8.11)

DЭР = -6 + 9,6 + 38,4 = 42 тыс. у. е.

Вывод: по результатам производственных расчетов таблицы видно, что средняя сумма экспортного контракта по изделию 1 увеличилась на 3 тыс. у. е.

Количество экспортных контрактов по изделию 1 уменьшилось на 1 шт., и по изделию 2 количество контрактов увеличилось на 2 шт.

Среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика по изделию 2 увеличилось на 0,1 шт.

Объем реализации продукции по экспортным поставкам увеличился в целом на 33 тыс. у. е.:

- по изделию 1 объем реализации по экспортным поставкам уменьшился на 9 тыс. у. е.;

- по изделию 2 объем реализации по экспортным поставкам увеличился на 42 тыс. у. е.

Удельный вес объема реализации изделия 1 в общем объеме снизился на 6,92 %, и удельный вес изделия 2 увеличился на 6,92 %.

На объем реализации изделия 1 повлияли такие факторы:

- произошло снижение в количестве экспортных контрактов на 60 тыс. у. е.;

- произошло увеличение средней суммы 1-го контракта на 21 тыс. у. е.

А на объем реализации изделия 2 произвели влияние следующие факторы:

- произошло увеличение средней суммы одного контракта на 9,6 тыс. у. е.;

- произошло увеличение среднего количества контрактов на 1-го заказчика на 38,4 тыс. у. е.

на 0,1 шт.осталась неизменной.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятий (объединений): Учебник/ Под ред. В.Раевского.– М.: Финансы и статистика, 1998.– 405с.

2. Анализ хозяйственной деятельности производственных объединений. Сборник задач. Учебн. пособ.– К.: Вища шк., 1986.– 192с.

3. Баканов М., Шеремет А. Теория экономического анализа: Учебник.– М.: Финансы и статистика, 1997.– 416с.

4. Болюх М., Горбатюк М. Сборник задач по курсу «Эконо–мический анализ».– К.: КНЕУ, 2002.– 232с.

5. Івахненко В. Курс економічного аналізу: Навч. посіб.– К.: Знання–Прес, 2000.– 207с.

6. Ковалев В., Волкова О. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.– М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.– 424с.

7. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприя–тия.– Минск: ООО «Новое знание», 2001.– 688с.

8. Теория экономического анализа хозяйственной деятельности/ Под общ. ред. В.Осмоловского.– М.: Высш.шк., 1989.– 351с.

9. Економічний аналіз: Навч. посібник/ За ред. М. Чумаченка.– К.: КНЕУ, 2001.– 540с.

10. Економічний аналіз господарської діяльності/ Іващенко В., Болюх М.– К.: ЗАТ “НІЧЛАВА”, 2001.– 204с.

11. Методическое указание №2152 Экономический анализ