Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели средне-годовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного пер-

сонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Таблица 4.1 - Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Условн.	План	Факт	Процент	Отклон.
обознач.	выполн.	±
1. фонд заработной платы предприятия, тыс.грн.	ЗЗП		83,00	101,22	1,00

Продолжение таблицы 4.1

2. удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции. %	Кзп	15,769	15,20	96,40	-0,57
3. численность персонала, чел	ЧП			90,32	-3,00
4. среднегодовая заработная плата одного работника. грн.	ГЗП	2645,16	2964,29	112,06	319,12
5. среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.	ГЗПР	2583,333	2714,29	105,07	130,95
рабочие
руководители и специалисты	ГЗПРС	3000,000	4000,00	133,33	1000,00
служащие и пр.	ГЗПС	2500,000	3000,00	120,00	500,00
6. экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения	∆ЗП(чп)		-7935,48
численности работников
среднегодовой з/п работников, грн	∆ЗП(гзп)		8935,48
7. прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс.грн	∆П(зэп)		1000,00
8. среднегодовая производительность труда, грн/год	ГПТ	21290,323	24471,43	114,94	3181,11
9. среднедневная производительность труда, грн/день	ДПТ	81,26	99,48	122,42	18,22
10. среднечасовая производительность труда грн/час	ЧПТ	10,29	14,63	142,22	4,34
11. потери рабочего времени, час	∆Т		-397,00
12. влияние на среднегодовую производительность труда, грн.	∆ГПТ(вп)		812,90
изменения численности производственного персонала	∆ГПТ(чп)		2368,20
потерь рабочего времени	∆ГПТ(т)		-5807,72
13. снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс.грн.	∆ВП(т)		-162616,2
14. соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	Кпт		1,03

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

грн.,

грн.,

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

DЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ×ГЗП_П , грн. (4.2)

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

∆ЗП_(чп) = (28 – 31) × 2645,16 = – 3 × 2645,16 = -7935,48грн..

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

DЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ×ЧП_Ф, грн., (4.3)

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

∆ЗП_(гзп) = (2964,29– 2645,16) × 28 = 8935,48грн..

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

DП_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ, тыс.грн. (4.4)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

∆П_ззп = 83 – 82 = 1 тыс. грн..

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.5)

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

грн.,

тыс. грн.

Среднедневная производительность труда:

, (4.6)

где ДН – количество отработанных в году дней.

грн. / день,

грн. / день.

Среднечасовая производительность труда:

, (4.7)

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

грн. / час.

грн. / час.

Потери рабочего времени определяются по формуле

DТ = ДН_Ф × Т_Ф – ДН_П × Т_П , час. (4.8)

∆Т = 246 × 6,8 – 262 × 7,9 = -397 час..

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

, (4.9)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

грн..

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

, (4.10)

∆ грн..

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

DГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф × DТ, грн. (4.11)

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

∆ГПТ_(т) = 14,63 × (– 397) = -5807,72 грн..

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени

DВП_(Т) = DГПТ_(Т) × ЧП_Ф, грн. (4.12)

∆ВП_(т) = -5807,72 × 28 = -162616,2 грн..

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

. (4.13)

.

Вывод:

При проведению анализа заработной платы и производительности труда, видно, что на предприятии достигнута экономия фонда заработной платы на 1 тыс. грн. Изменение численности персонала привела к экономии на 7935,48грн., а из-за увеличения среднегодовой заработной платы работников произошло увеличение затрат на заработную плату в размере 8935,48грн..

Изменение численности производственного персонала также привело к увеличению среднегодовой производительности труда в размере 812,90грн..

Однако отрицательное действие произвела потеря рабочего времени, что привело к снижению производительности на 5807,72грн. и к снижению объёма продукции на 162616,2 грн..

Предприятию следует уменьшить потерю рабочего времени. Для этого необходимо провести хронометраж работ и выявить где именно происходит потеря рабочего времени.

5. Анализ состояния и использования основных производственных фондов

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1. Определить основные плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние и использование основных производственных фондов на предприятии.

2. Выявить влияние на показатели фондоотдачи изменений объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости производственных фондов.

3. Выявить влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость продукции, прибыль и другие основные показатели работы предприятия.

4. Результаты анализа состояния и использования основных фондов представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых.

Таблица 5.1 – Результаты анализа состояния и использования основных производственных фондов

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., ±
1. Удельный вес активной части основных фондов, %	КОФА	50,98	48,3		-2,68
2. Коэффициент износа основных фондов	КИОФ	0,29	0,35		+0,06
3. Коэффициент обновления основных фондов	КООФ	0,18	0,09		-0,09
4. Фондоотдача всех производственных основных фондов, грн./грн.	ФО	1,29	1,46	113,18	+0,17

Продолжение таблицы 5.1

5. Фондоотдача активной части основных фондов, грн./грн.	ФОА	2,54	3,03	119,3	+0,49
6. Коэффициент использования наличного оборудования	КНОБ	0,75	0,75
7. Производительность оборудования, грн./станко-час	ПОБ	35,43	45,51	128,45	+10,08
8. Повышение (снижение) фондоотдачи основных фондов (грн./грн.) от изменений: – объема выпуска продукции – стоимости основных фондов	DФО(вп) DФО(оф)				+0,05 +0,12
9. Снижение(повышение) себестоимости продукции от изменения затрат на амортизацию основных фондов, тыс. грн.	DП(зл)				-25

При анализе структуры основных фондов прежде всего выясняется соотношение их активной и пассивной частей. Повышение удельного веса активной части (машин, оборудования) характеризует прогрессивность структуры основных фондов, рост технической оснащенности труда, способствует увеличению выпуска продукции.

Удельный вес активной части основных фондов определяется по формуле:

(5.1)

где ОФА и ОФ – соответственно среднегодовая стоимость активной части и всех основных фондов, тыс. грн.

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их износа-обновления, возрастным составом оборудования.

Коэффициент износа основных фондов:

(5.2)

где ИОФ – сумма износа основных фондов, тыс. грн.

Коэффициент обновления основных фондов

(5.3)

где ООФ – сумма обновленных основных фондов, тыс. грн.

Использование основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.

Фондоотдача – это отношение объема произведенной за год продукции к среднегодовой стоимости фондов

, (5.4)

где ВП – объем выпуска продукции, тыс. грн.

Фондоотдача активной части основных фондов согласно уравнению (5.4):

(5.5)

Влияние на фондоотдачу изменения объема выпуска продукции определяется по формуле:

, (5.6)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, тыс. грн.

Оф_П – плановая стоимость основных фондов, тыс. грн.

Влияние на фондоотдачу изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

(5.7)

Влияние среднегодовой стоимости основных фондов на себестоимость продукции и прибыль предприятия определяется по разности фактических и плановых затрат на амортизацию

DП_(ЗА) = За_Ф – За_П , тыс. грн. (5.8)

DП_(ЗА) = 128 – 153 = -25 тыс. грн.

Важнейшим показателем использования основных фондов на предприятии является производительность оборудования, которая определяется по формуле:

(5.9)

где РОБ – количество работающего оборудования, един.;

ДН – количество отработанных дней;

Т – продолжительность рабочего дня, час.

При анализе данного показателя изучаются причины образования бездействующего оборудования, затраты и потери рабочего времени, выявляются возможности увеличения объема выпуска продукции за счет более рационального использования имеющихся на предприятии основных средств.

Коэффициент использования наличного оборудования

(5.10)

где НОБ – количество наличного оборудования, единиц.

Вывод: из производственных расчетов в таблице видно, что для предприятия характерна регрессивная структура основных фондов. На предприятии в отчетном году произошло снижение удельного веса активной части основных фондов на 2,68 %. В тоже время на предприятии возросла фондоотдача всех производственных основных фондов на 0,17 грн./грн., а также возросла фондоотдача активной части основных фондов на 0,49 грн./грн.

В тоже время производительность оборудования на предприятии увеличилась на 10,08 грн./станко-час. При анализе фондоотдачи основных фондов можно увидеть, что ее повышение произошло за счет изменения объема выпуска продукции и стоимости основных фондов, то есть повышения фондоотдачи составило соответственно 0,05 грн./грн. и 0,12 грн./грн. Также произошло снижение себестоимости продукции в результате изменения затрат на амортизацию основных фондов на 25 тыс. грн.

Руководству предприятия необходимо проводить такие мероприятия по улучшению использования основных и производственных фондов:

1) ввести в эксплуатацию новое оборудование;

2) произвести ремонт имеющегося оборудования;

3) рационально использовать имеющиеся мощности и т. д.

6. Анализ прибыли предприятия

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г)

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.

Таблица 6.1 - Результаты анализа прибыли

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., ±
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	П1 П2		31,2		+16 -18,8
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	DПРП1 DПРП2				-3,2 +2,4

Продолжение таблицы 6.1

3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс. грн.: - изделие 1 - изделие 2	DПСП1 DПСП2				-31,2
4.Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	DПЦП1 DПЦП2				+19,2 +10,4
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс. грн.	П		127,2		-12,8
6. Прибыль (убыток) от прочей реализации, тыс. грн.	ППР				+7
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс. грн.	ПВР	-7		71,43	+12
8. Балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.	ПБ		164,2		+6,2

Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и убытках, приведенные в приложениях А–Г.

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

П_і = (ЦП_і – СП_і) × РП_і, тыс. грн. (6.1)

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн./един.;

СП_і – себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;

РП_і – объем реализации і-й продукции, един.

П₁ (план) = (240 – 200) × 2000 = 80000 грн. = 80 тыс. грн.

П₁ (факт) = (250 – 200) × 1920 = 96000грн. = 96 тыс. грн.

П₂ (план) = (180 – 120) × 1000 = 60000 грн. = 60 тыс. грн.

П₂ (факт) = (180 – 150) × 1040 = 31200 грн. = 31,2 тыс. грн.

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П = П₁ + П₂ +... + П_і, тыс. грн. (6.2)

где П₁, П₂,...П_і – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс. грн.

П (план) = 80 + 60 = 140 тыс. грн.

П (факт) = 96 + 31,2 = 127,2 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:

DП_(РП) = (ЦП_П – СП_П) × (РП_Ф - РП_П), тыс. грн. (6.3)

где ЦП_П – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;

СП_П – плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП_Ф, РП_П – соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

DП_(РП1) = (240 – 200) × (1920 - 2000) = -3200 грн. = -3,2 тыс. грн.

DП_(РП2) = (180 – 120) × (1040 - 1000) = 2400 грн. = 2,4 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

DП_(СП) = (СП_П – СП_Ф) × РП_Ф, тыс. грн. (6.4)

DП_(СП1) = (200 – 200) × 1920 = 0 тыс. грн.

DП_(СП2) = (120 – 150) ×1040 = 31200 грн. = -31,2 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию

DП_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П) × РП_Ф, тыс. грн. (6.5)

DП_(ЦП1) = (250 - 240) × 1920 = 19200 грн. = 19,2 тыс. грн.

DП_(ЦП2) = (190 - 180) × 1040 = 10400 = 10,4 тыс. грн.

Общее изменение

DП = DП_РП + DП_СП + DП_ЦП, тыс. грн. (6.6)

DП₁ = -3,2 + 0 + 19,2 = 16 тыс. грн.

DП₂ = 2,4 – 31,2 + 10,4 = -18,4 тыс. грн.

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс. грн., (6.7)

где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс. грн.;

П_ПР – прибыль от реализации прочей продукции (работ), тыс. грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

П_ВР – внереализационные доходы или расходы, тыс. грн.

ПБ (план) = 140 + 25 + (-7) = 158 тыс. грн.,

ПБ (факт) = 127,2+ 32 + 5 = 164,2 тыс. грн.,

На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.

Вывод: по результатам производственных расчетов таблицы видно, что в отчетном периоде предприятие не выполнило план по прибыли от реализации продукции в целом по ассортименту на 12,8 тыс. грн. Данное изменение произошло за счет таких факторов:

- был получен убыток в результате изменения объема реализации продукции: по изделию 1 он составил -3,2 тыс. грн., а по изделию 2 увеличилась прибыль, которая составляет 2,4 тыс. грн.;

- в результате изменения себестоимости продукции произошли убытки предприятия где: изделия 1 составляет 0 тыс. грн., а по изделию 2 в размере 31,2 тыс. грн.

Была получена прибыль в результате изменения оптовых цен на продукцию, а именно только на изделие 1 – в размере 19,2 тыс. грн., а по изделию 2 – 10,4 тыс. грн.

В тоже время предприятие перевыполнило план по прибыли от реализации изделия 1 на 16 тыс. грн., а по изделию 2 был получен убыток на 18,8 тыс. грн.

Также предприятие получило прибыль от прочей реализации на 7 тыс. грн.

Однако снизились убытки от внереализационных операций с 7 тыс. грн. до 5 тыс. грн.

В целом предприятие перевыполнило план по балансовой прибыли на 6,2 тыс. грн.

Для увеличения прибыльности предприятия руководству необходимо провести такие мероприятия:

увеличить объем выпускаемой продукции;

повысить производительность труда;

снизить себестоимость товаров и услуг за счет внедрения новых технологий и т. д.