Анализ производства и реализации продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.

Таблица 1.1 - Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., ±
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах, тыс. грн.: – по изделию 1 – по изделию 2 – в целом по продукции	ВП1 ВП2 ВП		205,2 685,2	103,82	+25,2 +25,2

Продолжение таблицы 1.1

2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах, тыс.грн.: – по изделию 1 – по изделию 2 – прочая продукция; – в целом по продукции	РП1 РП2 РПП РП		205,2 717,2	104,7	+25,2 +7 +32,2
3. Остатки нереализованной продукции, един.	ОНП				+40
4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам, %	РПО				+98,95
5. Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции, тыс. грн.	DП(ОНП)				+1,6
6. Снижение рентабельности предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции, %	DR(ОНП)				+28,57
7. Влияние остатков нереализованной продукции на оборачиваемость оборотных средств, дней	DО(ОНП)				+10,67

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:

ВП = S ЦП_і × ВП_і^н, (1.1)

где ЦП_і – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн.;

ВП_і^н – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.

Решение

1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах.

Изделие 1:

ВП₁ (план) = 240 * 2000 = 480000 (грн.) = 480 (тыс. грн.)

ВП₁ (факт) = 250 * 1920= 480000(грн.) = 480 (тыс. грн.)

Отклонение = 480000 – 480000 = 0 (грн.)

Процент выполнения = (480000 / 480000) * 100% = 100%

Изделие 2:

ВП₂ (план) = 180 * 1000 = 180000 (грн.) = 180 (тыс. грн.)

ВП₂ (факт) = 190 * 1080 = 205200 (грн.) = 205,2 (тыс. грн.)

Отклонение = 205200 – 180000 = 25200 (грн.) = 25,2 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (205200 / 180000) * 100% = 114 %

В целом по двум изделиям:

ВП (план) = 480000 + 180000 = 660000 (грн.) = 660 (тыс. грн.)

ВП (факт) = 487500 + 205200 = 685200 (грн.) = 685,2(тыс. грн.)

Отклонение = 685200 – 660000 = 25200 (грн.) = 25,2(тыс. грн.)

Процент выполнения = (685200 / 660000) * 100% = 103,82%

2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах:

Изделие 1:

ВП₁ (план) = 240 * 2000 = 480000 (грн.) = 480 (тыс. грн.)

ВП₁ (факт) = 250 * 1920= 480000(грн.) = 480 (тыс. грн.)

Отклонение = 480000 – 480000 = 0 (грн.)

Процент выполнения = (480000 / 480000) * 100% = 100%

Изделие 2:

ВП₂ (план) = 180 * 1000 = 180000 (грн.) = 180 (тыс. грн.)

ВП₂ (факт) = 190 * 1080 = 205200 (грн.) = 205,2 (тыс. грн.)

Отклонение = 205200 – 180000 = 25200 (грн.) = 25,2 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (205200 / 180000) * 100% = 114 %

Прочая продукция:

РПП (план) = 25 (тыс. грн.)

РПП (факт) = 32 (тыс. грн.)

Отклонение = 32 – 25 = 7 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (32 / 25) * 100% = 128 %

В целом по продукции:

РП (план) = 480000 + 180000 + 25000 = 685000 (грн.) = 685 (тыс. грн.)

РП (факт) = 480000 + 205200 + 32000 = 717200 (грн.) = 717,2 (тыс. грн.)

Отклонение = 717200 – 685000 = 32200 (грн.) = 32,2 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (717200 / 685000) * 100% = 104,7 %

Если план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:

, (1.2)

где РП_n – плановый объем реализации продукции, тыс. грн.

DРП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс. грн.

3.Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

ОНП = ВП_ф – РП_Ф, един., (1.3)

где ВП_ф – РП_ф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

ОНП = 1080-1040 = 40 (единиц)

РПО = ((685000 – (40* 180)) / 685000) * 100% = 98,95 %

4.Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции:

DП_(ОНП) = (ЦП_Ф – СП_Ф) × ОНП, тыс. грн., (1.4)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн;

СП_Ф – фактическая себестоимость единицы нереализованной

продукции, грн.

DП_(ОНП) = (180-150)*50= 1,5 тыс. грн.

5.Снижение рентабельности предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции:

, (1.5)

где ОФ_Ф и НОС_Ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

∆R_(ОНП) = (1,6/(468+92))*100%= 28,57%

6.Влияние остатков нереализованной продукции на оборачиваемость оборотных средств:

(1.6)

где ОНП – остатки нереализованной продукции, един.;

К_Д = 365 – количество дней в году;

РП_Ф – фактические объемы реализации продукции, тыс.грн.

∆О_(ОНП)= 150*40*365/205200= 10,67 дней

Вывод: предприятие перевыполняет плановые задания выпуска и реализации продукции в целом на 25,2 тыс. грн. По изделию 1 перевыполнение плана составляет 0 тыс. грн., по изделию 2 – составляет 25,2 тыс. грн. С учетом поставок по договорам план выполняется на 98,95 %.

Предприятие не несёт затраты по остаткам нереализованной продукции. Затраты по остаткам нереализованной продукции сведены к минимуму.

Исходя из этого, можно сказать, что не неся затраты по остаткам нереализованной продукции, на деятельность предприятия оказывается положительное влияние. Для улучшения прибыльности предприятия проводятся мероприятия по устранению остатков нереализованной продукции. В качестве таких мероприятий можно назвать модернизацию системы сбыта продукции, временное уменьшение объема выпуска продукции для реализации остатков. Объём выпуска продукции не превышает объём спроса. Существует незначительное снижение цены на продукцию. Это привело не только к реализации остатков, но и к увеличению общего объема реализации продукции.