Структура и классификация эксплуатационных расходов

План эксплуатационных расходов разрабатывается на основе плана перевозок, плана работы подвижного состава, плана по труду и других разделов плана экономического и социального развития. В нем предусматривается обеспечение запланированного объема перевозок необходимым фондом оплаты труда, денежными средствами на материалы, топливо, электроэнергию и другие расходы. Составляется план эксплуатационных расходов по сети в целом, железным дорогам, отделениям дорог и предприятиям.

Эксплуатационные расходы железных дорог состоят их следующих элементов затрат: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на материалы и прочие материальные затраты, топливо, энергию, амортизацию основных фондов, отчисления в ремонтный фонд, прочие затраты. Группировка расходов по элементам затрат осуществляется как при составлении плана, так и при учете фактических затрат.

В затратах на материалы учитывают стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на содержание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также стоимость запасных частей для ремонта подвижного состава и других машин и оборудования, элементов верхнего строения пути, износ спецодежды и малоценных предметов и др.

По элементу «Амортизация основных фондов» планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм.

К прочим расходам относят налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, платежи по кредитам, затраты на командировки, подъемные, плату посторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, вычислительных центров, банков, отчисления в резерв на создание ремонтного фонда и др.

Структура элементов затрат по Донецкой дороге приведена ниже, %:

Элемент затрат	Элемент затрат
Фонд оплаты труда……………	25,7	Электроэнергия……………..	6,4
Отчисления на социальные нужды…………………………..	9,9	Амортизация………………...	14,2
Материалы и прочие материальные затраты………...	5,6	Отчисления в ремонтный фонд………………………….	21,8
Топливо………………………..	6,4	Прочие……………………….	10,0

Эксплуатационные расходы планируют и учитывают по хозяйствам железных дорог. В общей сумме расходов железных дорог доля локомотивного хозяйства составляет около 30,9%, пути – 23,9%, вагонного – 12,6%, перевозок – 6,25, пассажирского - 6,5%, сигнализации и связи – 4,1%, грузовой и коммерческой работы – 2,4%, электрификации и электроснабжения – 2,3%, остальные – 11,1%.

Большое влияние на структуру эксплуатационных расходов оказывает техническая реконструкция железнодорожного транспорта и прежде всего внедрение электрической и тепловозной тяги.

Эксплуатационные расходы железных дорог классифицируют на основные и общехозяйственные, прямые и косвенные, зависящие и не зависящие от размеров движения.

К основным относят расходы, непосредственно вызываемые процессом перевозок, к общехозяйственным – расходы по обслуживанию производства и руководству хозяйством.

Основные расходы, в свою очередь, подразделяют на расходы, специфические для каждой отрасли хозяйства, и расходы, общие для всех отраслей хозяйства. Например, специфическими основными расходами для вагонного хозяйства являются затраты на текущий и деповской ремонт грузовых вагонов и др.

К основным расходам, общим для всех отраслей хозяйства железных дорог, относят: транспортные расходы (в доле, относящейся к материалам, израсходованным на производственные и хозяйственные нужды); оплата труда производственного персонала за непроработанное время (оплата отпусков, время выполнения государственных обязанностей, время вынужденного прогула, выплаты работникам,высвобождаемым с предприятий и организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и др.); скидка со стоимости форменной одежды, выданной производственному персоналу, и др.

В среднем по сети железных дорог основные расходы составляют около 81,8%, общехозяйственные - 18,2% всех расходов по перевозкам.

Прямыми называют расходы, связанные с выработкой определенной продукции или выполнением конкретного вида работы и поэтому непосредственно (прямым способом, без дополнительных расчетов) относимые на тот или иной вид продукции или работы.

Косвенные расходы – это расходы, относимые на несколько видов продукции и распределяемые на тот или иной вид продукции или работы не прямым путем, а в результате дополнительных расчетов. Например, расходы хозяйства пути не могут быть отнесены только на грузовые или только на пассажирские перевозки, так как путевое хозяйство обслуживает и грузовое, и пассажирское движение. Расходы этого хозяйства распределяют на грузовые и пассажирские перевозки пропорционально соответствующим измерителям.

К зависящим относят расходы, которые изменяются прямо пропорционально объему работы или размерам движения. Расходы, мало зависящие от объема работы или размеров движения, принято условно относить к независящим (условно постоянным).

Расходы на железнодорожном транспорте планируют и учитывают по установленной Номенклатуре расходов по основной деятельности железных дорог. Все основные расходы по перевозкам планируют и учитывают по подразделениям соответствующих хозяйств: пассажирского, грузовой и коммерческой работы, перевозок, локомотивного, вагонного, пути, гражданских сооружений, сигнализации и связи, электрификации и электроснабжения. Расходы хозяйств по отдельным работам, производственным операциям или нескольким близким однородным операциям объединяют в соответствующие статьи расходов. Каждой статье расходов присвоен определенный номер. По каждой статье указывают измеритель, с которым связаны расходы, и приводят пояснения о том, какие виды затрат относят на эту статью расхода.

Основные расходы, специфические для каждой отрасли хозяйства, имеют свою нумерацию. По основным расходам, общим для всех отраслей хозяйства, и общехозяйственным расходам для всех хозяйств установлена единая номенклатура и единая нумерация. Каждое предприятие использует по основным общим и общехозяйственным расходам те статьи, которые имеют к нему отношение.

Креме номенклатуры расходов, используемой подразделениями железнодорожного транспорта по эксплуатационной деятельности (перевозкам), установлена номенклатура расходов по подсобно – вспомогательной деятельности, т.е. для предприятий, финансируемых из прочих источников (механизированных дистанций погрузочно-разгрузочных работ, пунктов льдозаготовок, баз топлива, баз обслуживания пассажирских вагонов, путевых машинных станций, карьеров, складов материалов и др.).

Планирование эксплуатационных расходов по элементам затрат, в т.ч. амортизационных отчислений

Эксплуатационные расходы планируют по элементам затрат. Рассмотрим методику планирования эксплуатационных расходов по отдельным элементам затрат.

Отчисления на социальные нужды планируют в определенном размере от затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции. В настоящее время они составляют 37,5% затрат на оплату труда, в том числе 32% - в Пенсионный фонд, 4,0% - отчисления органам государственного социального страхования, 1,5% - в государственный фонд занятости.

Расходы на топливо для локомотивов и дизель – поездов определяют в следующем порядке: на основании планируемого объема перевозок и качественных показателей использования подвижного состава устанавливают объем работы в тонно-километрах брутто (без учета массы локомотивов) в границах участков обслуживания локомотивными бригадами; рассчитывают норму удельного расхода топлива в килограммах на 10 тыс. т км брутто; умножением нормы расхода условного топлива на объем работы определяют потребность в условном топливе; потребное количество условного топлива в тоннах умножают на цену 1 т условного топлива и определяют расходы на топливо для тяги поездов.

В планах эксплуатации железных дорог и их отделений норму расхода условного топлива устанавливают без подразделения по видам движения в килограммах на 10⁴ т км брутто. При этом учитывается влияние различных эксплуатационных факторов на удельный расход топлива в планируемом периоде (табл.17.1).

Расходы на топливо для прочих производственных нужд (дизельные установки, нагревательные печи, краны, горны и т.д.), отопления вагонов, производственных помещений, душевых также определяют по количеству потребного по действующим нормам топлива и соответствующим ценам на него.

Расходы на электроэнергию для тяги поездов определяют исходя из планируемого объема работы в тонно-километрах брутто (без учета массы электровозов) в границах участков обслуживания локомотивными бригадами, удельного расхода электроэнергии в киловатт – часах на 10 тыс. т км брутто и цены 1 кВт ч электроэнергии.

Таблица 17.1 – Коэффициент влияния показателей использования подвижного состава на удельный расход топлива и электроэнергии на тягу поездов

Показатель	Коэффициент влияния на единицу изменения показателя, %
Тепловозная тяга	Электровозная тяга	Электро-поезда
Вид движения
грузовое	пассажир-ское	грузовое	пассажир-ское
Увеличение (сокращение) удельного расхода топливно – энергетических ресурсов при изменении на 1 %: массы поезда технической скорости порожнего пробега к общему	0,308   0,599   0,442	0,443   0,347   -	0,197   0,974   0,397	0,261   1,100   -	-   0,9   -

Расходы на материалы планируют исходя из необходимой затраты их на нужды эксплуатации следующими основными способами:

1. По объему работы подвижного состава и нормам расходов на единицу работы. При составлении плана эксплуатации по отделениям дорог и железным дорогам расходы на материалы рассчитывают, как правило, укрупнено. Так, затраты на текущий ремонт локомотивов, смазочные, подбивочные, обтирочные материалы, освещение локомотивов могут быть определены исходя из запланированного пробега локомотивов по видам тяги и соответствующих норм расхода в грн. на 1000 локомотиво – км. Расходы на материалы и прочие затраты по текущему ремонту, смазыванию грузовых и пассажирских вагонов рассчитывают укрупнено умножением планового пробега вагонов в тысячах вагоно – километров (отдельно в грузовом и пассажирском движении) на соответствующие нормы расхода на 1000 вагоно – км и т.д.

2. По количеству имеющегося оборудования и устройств и нормам затрат на каждую единицу. Например, расход материалов на текущее содержание пути и постоянных устройств планируют исходя из протяженности пути в километрах, количества стрелочных переводов, других постоянных устройств и соответствующих норм расхода материалов на 1 км пути, на 1 стрелочный комплект и т. п. Затраты на материалы рассчитывают по действующим на дороге ценам. Этим же способом определяют расходы на материалы и прочие затраты на техническое обслуживание устройств связи, сигнализации, централизации и блокировки. Так, затраты на материалы при техническом обслуживании устройств автоблокировки и диспетчерской централизации могут быть рассчитаны по нормам расходов на 1 км эксплуатационной длины дороги, оборудованной автоблокировкой и диспетчерской централизацией.

3. Исходя из потребного контингента групп работников и норм затрат на одного человека. Этим способом определяют расходы по износу спецодежды, скидке со стоимости форменной одежды, расходы на командировки и др.

4. По статьям расходов, по которым не представляется возможным воспользоваться изложенными основными расчетно – нормативными способами, для определения суммы расходов на материалы и прочие затраты используют отчетные данные прошлых лет (за минусом непроизводительных затрат), которые корректируют применительно к планируемому периоду. Например, плановые ассигнования на работы по снего-, водо-, пескоборьбе устанавливают по железным дорогам исходя из фактических затрат, приходящихся на 1 км развернутой длины главных и станционных путей за несколько прошлых лет, намечаемого прироста развернутой длины путей и повышения производительности труда в результате механизации работ.

В прочие затраты включают и общеотраслевые расходы, связанные с особенностями работы железнодорожного транспорта. Кроме расходов, предусматриваемых железными дорогами, имеются расходы Министерства транспорта и связи; производимые в эксплуатационных интересах железных дорог. При этом Министерство централизованно и ежемесячно распределяет эти расходы между железными дорогами.

К общеотраслевым расходам относятся затраты на содержание Центральной станции связи и Главного вычислительного центра; инспекции по приемке из ремонта подвижного состава, путевых машин и механизмов на ремонтных заводах и по сохранности вагонного парка на железных дорогах; центральных организаций военизированной охраны и др.