Анализ себестоимости по важнейшим видам продукции

Для анализа выбирается себестоимость (2-3)-х видов продукции, составляющих наибольшую долю в общем выпуске (не менее 60-80 %).

Для анализа необходима информация по калькуляции себестоимости каж-дого из видов продукции – плановая и отчетная.

Важнейшие факторы, учитываемые при анализе:

- изменение норм расхода материальных затрат;

- изменение структуры металлошихты;

- изменение цен на используемые материалы, энергозатраты;

- изменение расходов по переделу и общепроизводственных расходов анализируется по факторам: влияние объема производства, сметы затрат по каждой из статей затрат.

7.2.1. Анализ раздела: сырье и основные материалы:

- влияние норм расхода DС_нi = (Н_iо – Н_iпл) Ц_iпл; (7.7)

- влияние цен DС_ц = (Ц_iо – Ц_iпл) Н_iо. (7.8)

Если в качестве сырья и основным материалов используется металлошихта, имеющая различную структуру по сравниваемым периодам выделяются следующие факторы:

1. Изменение себестоимости за счет норм расхода включает:

- изменение себестоимости за счет структуры заданного в производство (металлошихты);

- изменение за счет расходных коэффициентов.

Разность в полученных результатах дает общее отклонение за счет норм расхода.

Например: отклонение за счет структуры заданного рассчитывается:

;

= D (7.10)

Общее отклонение за счет норм:

DС_норм = DС_{структуры металлошихты} - DС_{расх. коэффиц.} . (7.11)

7.2.2. Анализ расходов по переделу

Анализ расходов на топливо и энергозатраты выполняется по факторам аналогичным при анализе “Заданного в производство”, а именно: влияние норм, влияние цен (формулы 7.7, 7.8).

Остальные статьи расходов по переделу анализируются по факторам:

- общее отклонение, руб/т,

в том числе:

- влияние объема производства;

- влияние сметы затрат по изучаемой статье:

DС_{пер i общ} = С_{пер i о} - С_{пер i пл}. (7.12)

Выполняется корректировка каждой статьи передела на объем производства:

, (7.13)

где d_пост, d_пер – доля постоянных расходов, доля переменных расходов по “i” статье.

Выполняется сравнение скорректированной данной статьи расходов по переделу с её плановой величиной:

( - С_{пер i пл}) = DС_{пер i В}, (7.14)

где DС_{пер i В} – изменение i-ой статьи себестоимости за счет объема производства продукции, руб/т.

Влияние изменения сметы расходов на данную статью определяется:

DС_{пер. сметы} = DС_{пер i общ} - DС_{пер i В}. (7.15)

Результаты анализа себестоимости обобщаются в таблице 7.3.

Таблица 7.3

Влияние основных факторов на себестоимость металлопродукции

Статьи затрат	Отклонения от плана руб/т за счет изменения:	Итого
норм	в том числе:	цен	объема производства	сметы расходов
собств. норм	структуры металла шихты
1. Сырье и основные материалы 2. Отходы и брак (-) 3. Расходы по переделу 4. Общезаводские 5. Расходы из фонда новой техники
Итого

В заключении анализа себестоимости продукции следует распределить полученные результаты на зависящие и не зависящие от цеха. К зависящим от цеха обычно относят изменения за счет норм расхода, однако в передельных металлургических цехах на норму расхода материалов, энергозатрат могут оказать влияние качество и своевременность (соблюдение графика) поставки полуфабрикатов из смежных цехов. Для учета данного фактора в цехах необходимо иметь хазрасчетную систему учета взаимовлияющих факторов поставки на качество продукции, нормы расхода и объемы поставок. Если подобная система отсутствует, а результаты взаимовлияния на себестоимость продукции существенны, следует дать рекомендации по её разработке. Эффективность рас-считать в проекте “Планирование производства”.

Изменение цен на покупные материалы, полуфабрикаты, электроэнергию, топливо и другие материальные ресурсы со стороны носят независимый характер, что следует отразить в выводах по разделу.