ФАТФ ее задачи и требования

Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (англ. Financial Action Task Force on Money Laundering — FATF)— межправительственная организация, которая занимается выработкой мировых стандартов в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма (ПОД/ФТ), а также осуществляет оценки соответствия национальных систем ПОД/ФТ этим стандартам. Основным инструментом ФАТФ в реализации своего мандата являются 40 рекомендаций в сфере ПОД/ФТ, которые подвергаются ревизии в среднем один раз в пять лет, а также 9 специальных рекомендаций в сфере противодействия финансированию терроризма, которые были разработаны после событий 11 сентября 2001 года в связи с нарастающей угрозой международного терроризма.

ФАТФ имеет своей задачей установление соответствия деятельности крупнейших мировых финансовых центров нормам законодательства, призванного препятствовать отмыванию «грязных» денег.

39. налоговые риски: понятие и классификация.

Налоговый риск с точки зрения налогоплательщика – опасность возникновения непредвиденного отчуждения денежных средств налогоплательщика из-за действий (бездействий) государственных органов или органов местного самоуправления. Налоговый риск – вероятность (угроза) доначисления плательщику налогов и сборов, пеней, штрафов в ходе налоговой проверки из-за возникновения разногласий между налогоплательщиками и налоговыми органами в трактовке налогового законодательства, которое может обернуться для налогоплательщика увеличением налогового бремени.

Налоговый риск с точки зрения государства – вероятность недополучения налогов и сборов в бюджет, внебюджетные фонды из-за использования налогоплательщиками методов минимизации налогообложения, возможно, в силу недостатков в законодательстве.

Налоговые риски классифицируются по ряду признаков:

1) по характеру негативных последствий:

1.1) риск налогового контроля

1.2) риск доначисления недоимки/пени

1.3) риск санкций/штрафов

1.4) риск увеличения налогового бремени

1.5) риск потери ликвидности

1.6) риск ареста активов

1.7) риск уголовного преследования

1.8) риск банкротства

2) по степени реальности:

2.1) явный (умышленное нарушение)

2.2) вероятный (возможность двойного толкования налогового законодательства)

2.3) скрытый (налогоплательщик не подозревал о наличии риска)

3) по временному признаку:

3.1) риски прошлого (ограничены сроком исковой давности – 3 года)

3.2) риски настоящего (прогнозирование рисков решений, принимаемых сегодня)

3.3) риски будущего (риски перепроверки)

Налоговые риски также можно разделить на:

· информационные риски (риски неоднозначного толкования закона налогоплательщиками и налоговыми органами; степень риска можно оценить на основе судебной практики, а в ее отсутствии – инициировать процесс самостоятельно)

· риски процессов (связаны с неверным исполнением налоговых обязательств и делятся на 3 подгруппы:

a) риски конкретной сделки (крупная или необычная для налогоплательщика сделка)

b) риски управленческих решений и недосмотра

c) риски плохо документированных сделок)

· риски окружения (возникают в результате правоприменения налогового законодательства налоговыми органами и судами + риски возможных изменений налогового законодательства)

· репутационные риски (могут быть выражены не только в виде реальных финансовых потерь, но и как негативные юридические последствия действий органов государственной и муниципальной власти)