Бухгалтерский учет. Организация арендует у органов местного самоуправления нежилое помещение, являющееся муниципальным имуществом

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по аренде государственного (муниципального) имущества на условном примере.

Организация арендует у органов местного самоуправления нежилое помещение, являющееся муниципальным имуществом. Арендная плата составляет 11 800 руб. в месяц (в т.ч. НДС).

На основании п.3 ст.161 НК РФ организация-арендатор муниципального имущества признается налоговым агентом по НДС и должна исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (в нашем примере -1 800 руб.).

Бухгалтерские записи в данном случае будут следующими.

ДЕБЕТ 20, 25, 26 КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками» - 10 000 руб.

- учтены расходы по аренде помещения;

ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям»

КРЕДИТ 60 - 1 800 руб.

- учтена сумма НДС, исчисленная с арендной платы;

ДЕБЕТ 60

КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 1 800 руб. - из суммы арендной платы удержан НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - 10 000 руб. - арендодателю перечислена сумма арендны; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 - 1 800 руб.

- перечислен в бюджет НДС, удержанный организацией из суммы арендной платы;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 - 1 800 руб.

- принята к вычету сумма НДС, удержанная организацией из доходов арендодателя (из суммы арендной платы) и перечисленная в бюджет.

(эта запись делается в учете налоговых агентов, которые являются плательщиками НДС и принимают уплаченную в бюджет сумму НДС к вычету на основании п.3 ст.171 НК РФ)

либо

ДЕБЕТ 20, 25, 26 КРЕДИТ 19 - 1 800 руб.

- удержанная и уплаченная сумма НДС включена в стоимость арендной платы.

(эта запись делается в учете налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС и не принимающих к вычету сумму НДС, удержанную при выплате доходов арендодателю и уплаченную в бюджет).