Налоговые декларации

Лица, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДС, должны заполнять раздел 2 декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина РФ от 07.11.2006 г. № 136н.

В строке 100 раздела 2 декларации по НДС арендатору необходимо проставить код операции - 1011703.

Если налогоплательщик осуществляет в налоговом периоде только операции, не подлежащие налогообложению НДС, и операции, по которым он является налоговым агентом (в частности, по аренде муниципального и госимущества), то им заполняются титульный лист, разделы 2 и 9 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), при исполнении обязанностей налоговых агентов по НДС заполняют титульный лист и раздел 2.

Однако организации и предприниматели, применяющие УСН, и налогоплательщики ЕНВД не признаются по общему правилу плательщиками НДС (ст.346.11, 346.26 НК РФ). Поэтому раздел 1, который предназначен для заполнения только налогоплательщиками НДС, организации и предприниматели, применяющие спецрежимы и исполняющие обязанности налоговых агентов по НДС, вообще заполнять не должны.

В то же время нам представляется, что проставить прочерки в разделе 1 для фирм, применяющих спецрежимы и исполняющих обязанности налоговых агентов по НДС, гораздо проще, чем спорить с налоговиками.