Налог на доходы физических лиц. Расчеты организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляются в соответствии с главой 23 НК РФ

Расчеты организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляются в соответствии с главой 23 НК РФ. Налог уплачивают граждане РФ, граждане других государств, граждане без гражданства. Объектом обложения у физических – налоговых резидентов является доход, полученный от источников в РФ и от источников за пределами РФ.

В доходы, получаемые физическим лицом, включаются все выплаты и вознаграждения, за исключением:

1. государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
2. государственных пенсий;
3. всех видов компенсационных выплат, связанных с:
1. возмещением вреда, причиненного увечьем;
2. оплатой стоимости питания;
3. увольнением, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск и др.
4. алиментов, получаемых работником;
5. сумм единовременной материальной помощи;
6. стоимости путевок санаторно-курортного лечения и т.д.

Доходы работника облагаются по ставке 13%, при этом в целях уменьшения суммы НДФЛ доход уменьшается на суммы налоговых вычетов, которые делятся на стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работникам в следующих размерах за каждый месяц налогового периода:

1. 3 000 руб. – лицам с лучевой болезнью и другими заболеваниями, связанными с Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ др.;
2. 500 руб. – героям Советского Союза и РФ, награжденных орденом Славы 3-х степеней, инвалидам с детства, 1 и2 групп и др.;
3. 400 руб. – всем работникам до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется;
4. 600 руб. – на каждого ребенка до месяца, в котором доход родителей превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет в 600 руб. не применяется;
5. 600 руб. – вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в случаях оплаты за обучение, лечение и др. на основании письменного заявления работника при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются по доходам, полученным при продаже имущества; по расходам, связанным с покупкой или строительством жилого дома или квартиры.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям; работникам, получающим доходы по договорам подряда; работникам, получающим авторские вознаграждения.

Организации, которые выплачивают физическим лицам доходы являются налоговыми агентами. Они обязаны начислить доходы, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. Сумма НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислить суммы налога не позднее дня фактического получения денег в банке для выплаты заработной платы.

Сведения о доходах физических лиц и о суммах удержанных налогов предоставляются налоговыми агентами в налоговые органы по месту учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным по форме Справки о доходах физического лица за 200_г. (ф. 2-НДФЛ). Налог исчисляется в целых рублях.

Сумма исчисленного НДФЛ относится в кредит счета 68. Аналитический учет расчетов по НДФЛ ведется по каждому работнику в расчетно-платежной ведомости и в карточках по учету доходов и НДФЛ(ф. № 1-НДФЛ), которые открываются на каждого работника на год.

Хозяйственные операции:

1. Начислен налог на доходы физических лиц:

Дт 70 Кт 68;

1. Перечислен НДФЛ в бюджет:

Дт 68 Кт 51.