Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса

Финансовое состояние характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (ф.№1)

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

· общая стоимость имущества организации, равна валюте (итогу) баланса;

· стоимость внеоборотных активов, равна итогу раздела I актива баланса;

· стоимость оборотных активов, равна итогу раздела II актива баланса;

· стоимость материальных оборотных средств, равна сумме стр.1210 и 1220 актива баланса;

* величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая прочие оборотные активы), равная стр. 1230 и 1260 раздела II актива баланса;

· величина финансовых вложений, равная сумме стр.1150 и 1240 баланса;

· величина банковского актива, т.е. сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, равна сумме стр.1240 и 1250 раздела II актива баланса;

· величина собственного оборотного капитала, равна сумме итогов разделов III и IV минус итог раздела I баланса;

· величина нераспределенной прибыли или убытков, показана по стр.1370 раздела III пасссива баланса;

· стоимость собственного капитала, равна итогу раздела III пассива баланса (для определения уточненного размера собственного капитала нужно прибавить стр.1530 раздела V пассива баланса или рассчитать величину чистых активов);

· величина заемного капитала, равна сумме итогов разделов IV и V баланса;

· величина заемного капитала, рассчитанная по уточненному варианту, равная сумме итогов разделов IV и V минус стр.1530 баланса;

· величина собственного капитала (уточненная) и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме стр.1300,1400,1530 баланса;

· величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равна разделу IV пассива баланса;

· величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов III и IV баланса;

· величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равная стр. 1510 баланса;

· величина кредиторской задолженности в широком смысле равная сумме стр.1520 и 1550 раздела V пассива баланса;

· величина краткосрочных обязательств, принимаемых для расчета коэффициентов ликвидности, равная сумме стр. 1510,1520,1530,1540,1550 баланса.

В процессе горизонтального анализа изучается динамика этих показателей, позволяющая установить их абсолютные изменения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния организации. Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный анализ актива и пассива баланса, в ходе которого определяется соотношение отдельных статей в разделе баланса или в его итоге. Так, соотношение собственного и заемного капитала позволяет судить о финансовой независимости организации.

Для общей оценки динамики финансового состояния организации следует сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по степени ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества организации, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме [24]: