Література. Тема: «Кількісно-якісний облік зерна»

[ 4, с. 17-26]

Лекція № 8

Тема: «Кількісно-якісний облік зерна»

План лекції

1. Складський облік (форма № ЗХС-37).

2. Кількісно-якісний облік зерна та відходів (форма №36).

3. Зберігання продукції у складах (штабельний облік).

Для контролю за зберіганням зерна і визначенням закономірності убутку в масі зерна на зернових складах ведеться кількісно-якісний облік зерна в розрізі культур, класів, років урожаю, місць зберігання та матеріально відповідальних осіб.Зерно власника, прийняте на тимчасове зберігання, розміщується окремо, але в разі відсутності складської місткості може розміщуватися разом з однорідним за якістю зерном інших власників, знеособлено.Складський облік (форма № ЗХС-37) ведеться загальний за обліковими партіями з додатком реєстру руху та залишків за власниками, що відповідає формі № ЗХС-37 (кожного дня при русі зерна). Складський облік за формою № ЗХС-37 ведеться кожною матеріально відповідальною особою за усіма обліковими партіями зерна та за тарою, що зберігаються у матеріально відповідальної особи. До форми № ЗХС-37 бухгалтерією підприємства додається додаток "Реєстр руху та залишків зерна" за власниками за формою № ЗХС-37 (з відміткою виду руху зерна - видатки, надходження, переоформлення).У звіті за формою № ЗХС-37 за кожним видом зерна і тари вказується за добу: залишок їх на початок дня, надходження та видатки за день і залишок на кінець дня.При надходженні зерна з інших підприємств матеріально відповідальна особа оприбутковує у своєму звіті форми № ЗХС-37 кількість, що фактично виявилася при зважуванні.У книгах кількісно-якісного обліку форми №36 надходження зерна оприбутковується за кількістю згідно з формою № ЗХС-37 та первинними обліковими документами.Нестачі (лишки) хлібопродуктів у порівнянні з документами відправника списуються (оприбутковуються) матеріально відповідальною особою підприємства-вантажоотримувача за звітом форми № ЗХС-37 на підставі приймальних актів форм №14, №15, комерційних актів або залізничних (водних) накладних.Відвантаження (видатки) зерна записують у "видатки" за фактичною вагою.Складські звіти складаються у двох примірниках. Перший разом із первинними документами матеріально відповідальна особа здає бухгалтеру кількісно-якісного обліку, який перевіряє правильність складання складського звіту, наявність первинних та інших передбачених цією інструкцією документів, факт приймання звіту і документів бухгалтер засвідчує своїм підписом на другому примірнику складського звіту, який залишається у матеріально відповідальної особи. Нумерація складських звітів починається із маркетингового року (із першого дня надходження зерна нового урожаю) або після інвентаризації партій. У звітності обов'язково зазначається рік урожаю партії зерна, що зберігається.При проведенні інвентаризації відомості зважувань списуються у видатки за діючою звітністю та оприбутковуються за відкритими після інвентаризації складськими звітами.Підчищення і помарки у звітах не допускаються. При виявленні в звітах неправильних записів вони підлягають перескладанню.Кількісно-якісний облік (форма №36) ведеться в загальних книгах кількісно-якісного обліку та окремо за кожним особовим рахунком власника таким чином:– форма №36 - загальна, в яку на підставі первинних документів, що додаються до загального складського звіту форми №37, заносяться дані про рух хлібопродуктів при надходженні на підприємство та відпуск за його межі, списання відходів, відпуск у переробку згідно з відомостями зважування форми №171а або №171б;– форма №36 - на кожного окремого власника (особові рахунки), в яку на підставі первинних документів, що додаються до форми ЗХС №37 в розрізі власників, заносяться дані про рух хлібопродуктів власника (надходження на підприємство та відпуск за його межі, переоформлення, списання відходів при проведенні доробки зерна, відпуск у переробку). Кількісно-якісні показники переоформлення в надходженні та видатковій частині усіх особових рахунків партії повинні бути ідентичні.Зерно, крім упакованого в мішки стандартною масою, враховується в книгах кількісно-якісного обліку із зазначенням фізичної маси, фактичної вологості та смітної домішки; щодо кукурудзи в качанах - із зазначенням фізичної маси кукурудзи в качанах, вологості зерна і вологості качанів, виходу зерна з качанів. Продукція в нестандартному пакуванні - за кількістю місць, масою і вологістю.Облік відходів I, II і III категорій у книгах форми №36 ведеться за масою.Загальні книги кількісно-якісного обліку ведуться за місцями зберігання, а при необхідності - за групою зерносховищ, що знаходяться на обліку однієї матеріально відповідальної особи з особовими рахунками на кожну культуру, клас, з виділенням кожної партії сортового насіння, сортів пивовареного ячменю, натуральних сумішей зерна, а для борошна і круп за кожним сортом і видом.Горох жовтий і зелений, горох сірий та суміш типів (підтипів) у складському, кількісно-якісному і бухгалтерському обліку обліковуються за типами.Зернова суміш від первинної доробки повинна розміщуватися в складах і обліковуватись окремо залежно від культури та класу зерна, від якого вона отримана.Відходи I категорії обліковуються за такими видами:а) зернові відходи з вмістом зерна більш 30 до 50% включно, окремо від зернових і олійних культур;б) зернові відходи з вмістом зерна більш 10 до 30% включно, окремо від зернових і олійних культур;в) борошняні витряски і борошняні змітки;г) пил оббивний білий.Продукція, яка запакована в мішки стандартною масою, у випадках розтарування для відпуску через склади безтарного зберігання (бункера) за фактичною масою підлягає обліку в книгах кількісно-якісного обліку за кількістю місць, масою і вологістю. На таку продукцію зерновим складом складаються акти зачистки за формою №30, які затверджуються ДХI.Облік ведеться в книгах кількісно-якісного обліку (форма №36) в ручному або електронному вигляді з обов'язковим підтвердженням паперовими носіями.При веденні кількісно-якісного обліку в електронному вигляді кожна сторінка повинна мати порядкову нумерацію, завірятися підписом головного бухгалтера та відповідальною особою за ведення форми №36; друкування форми №36 за наявності руху проводиться щоденно. Роздрукована загальна форма №36 щомісяця звіряється з первинними документами та з даними особових рахунків зберігачів, підписується головним бухгалтером, начальником ВТЛ, прошнуровується та скріплюється печаткою підприємства.На обкладинці книги форми №36, що видається спеціалісту, який веде книгу, повинні бути зазначені: назва підприємства, номер книги, культура, на яку заведена книга, клас, прізвище, ім'я, по батькові матеріально відповідальної особи.Записи в книзі форми №36 за особовими рахунками власників повинні відображати операції за надходженням, відпуском та переоформленням.Оприбуткування та видатки проводяться відповідно до первинних прибутково-видаткових документів: перелік реєстрів накладних форм №№ ЗХС-5, ЗХС-3, ЗХС-4, приймальний акт на багатовагонне (баржеве) надходження зерна (форма №14), відомості залізничних і водних накладних на їх відвантаження (форма №20). У цьому разі підраховані в зазначених вище документах підсумки центнеро-відсотків за вологістю і смітною домішкою наводяться в графах 9, 10, 13, 14, а графи 5 і 6 не заповнюються.Записи за обліком недовантаження і перевантаження зерна згідно з претензіями вантажоодержувачів проводяться у видатковій частині книги (форма №36):– перевантаження - чорним записом на збільшення видатків;– недовантаження - червоним записом на зменшення видатків.Записи в книгах форми № 36 проводяться щодня, але не пізніше дня, наступного за операційним.У графах 9 і 13 вказуються центнеро-відсотки за вологістю, а в графах 10 і 14 - центнеро-відсотки за смітною домішкою (маси, помноженої на % вологості чи смітної домішки).Центнеро-відсотки проставляються в цілих одиницях, частки менше 0,5 - відкидаються, а 0,5 і більше - приймаються за одиницю.Показники вологості і смітної домішки записуються в книгах форми №36 з точністю до 0,1%.Середньозважена якість за вологістю і смітною домішкою за визначений період часу визначається шляхом ділення суми центнеро-відсотків на масу зерна чи продукції, зазначену в графах 8 чи 12 форми №36 за той самий період. Середньозважена якість визначається з точністю до 0,01%.Підсумки за графами 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 і 14 форми № 36 виводяться щодня за місяць з початку надходження. В графах 15 і 16 форми № 36 записується залишок (до залишку попереднього періоду додається надходження і віднімається видаток). Залишок визначається щодня, якщо протягом дня були операції з надходження та відпуску.Довідково на полях форми №36 (після залишку) відображається попереднє списання втрати від зниження вологості при сушінні (у кілограмах).В графі 17 форми №36 матеріально відповідальна особа щодекади засвідчує своїм підписом достовірність виведених залишків.Головний бухгалтер, заступник керівника з якості (начальник ВТЛ) щомісяця перевіряють правильність записів у книгах форми №36: перший - у частині центнеро-відсотків і залишків, другий і третій - у частині показників якості. Про перевірку робиться запис в особових рахунках книги форми №36.Якщо книги кількісно-якісного обліку ведуться вручну, всі записи в книгах форми №36 здійснюються ручкою.Нестачі (лишки) зерна у порівнянні з документами відправника списуються (оприбутковуються) матеріально відповідальною особою підприємства-отримувача в книгах кількісно-якісного обліку форми №36 на підставі приймальних актів форм №14, №15, комерційних актів або залізничних (водних) накладних.У книгах кількісно-якісного обліку якість зерна і продукції, що надійшла від інших підприємств, записується за даними:– ВТЛ одержувача - при надходженні вантажу без документів про якість (за наявності претензій - за результатами арбітражу);– ВТЛ одержувача, коли при порівнянні з документами відправника розбіжності в якості не перевищують норми допустимих відхилень;– документа ДХI, коли при порівнянні з даними відправника розбіжності в якості перевищують норми допустимих відхилень;– сертифіката якості ДХI, виданого за місцем відправлення зерна, коли показники якості в документі підприємством-одержувачем не оскаржувались;– сертифіката якості, виданого ДХI за місцем одержання зерна, замість сертифіката якості ДХI, виданого в місці відправлення, коли розбіжності в якості перевищують норми допустимих відхилень;– посвідчення про якість відправника, коли розбіжності в якості понад допустимі відхилення не оскаржувались;– нового документа про якість, виписаного за результатами акта спільного визначення якості зерна.Внесення змін до книг форми №36 про результати остаточного визначення якості відвантаженого зерна є обов'язковим для двох сторін.Якість зерна, вивезеного з підзвітних підприємств, відображається в книгах форми №36 (основного та підзвітного) за даними ВТЛ основного підприємства.Кожна реалізована партія зерна списується в книгах кількісно-якісного обліку на підставі товарно-транспортних накладних, накладних на переміщення (форма №19) та документів, що засвідчують якість.При переміщенні зерна з одних сховищ в інші, розташованих на одній території підприємства, де різні матеріально відповідальні особи, в книгах кількісно-якісного обліку списується у видаток і оприбутковується та сама маса із зазначенням показників якості, визначених ВТЛ.Продукція в мішках стандартною масою, яка піддавалася доробці на підприємстві в зв'язку з порушенням заводського пакування чи пакування іноземного постачальника, відпускається споживачам за масою і підлягає обліку в книгах кількісно-якісного обліку згідно з актами на доробку форми №32 за кількістю місць, фактичною масою і вологістю, визначеною ВТЛ.Після повної реалізації партії доробленої продукції складається акт зачистки форми №30, який розглядається і затверджується ДХI.Відходи на підставі актів на очищення і доробку (форма № 32 і форма №34) списуються з рахунку зерна в книгах кількісно-якісного обліку за фактичною масою та якістю і оприбутковуються за місцем їх зберігання.Вологість відходів III категорії не визначається ВТЛ. У книзі кількісно-якісного обліку відходи III категорії списуються з рахунку основної культури із врахуванням її вологості до доробки, зазначеної в акті на очищення зерна (форма №34).Загальна маса відходів визначається зважуванням і оформляється актом форми №34.Аналогічно проводиться операція з розподілу відходів між власниками при очищенні загальної партії. Аспіраційний пил списується пропорційно масі переміщеного (приймання, відпуск, внутрішнє переміщення) зерна за культурами та за власниками згідно з актом розподілу.При списанні аспіраційного пилу у видатках в книгах кількісно-якісного обліку вказується середньозважена вологість культури при переміщенні її за відповідний період. Зачистки пилових камер проводяться не рідше одного разу на місяць.При повному використанні кожної партії зерна, що обліковується окремо (крім упакованої в мішки стандартною масою), чи при наявності незначних залишків зерна і насіння олійних культур (в механізованих складах, обладнаних стаціонарними вагами, - менше 200 т, немеханізованих - менше 70 т і на складах підзвітного підприємства - менше 15 т) матеріально відповідальна особа і головний бухгалтер доповідають письмово про це керівнику підприємства, який доручає комісії із зачистки перевірити повноту зачистки і організувати оформлення зачистки партії чи забезпечити переважування залишків із складанням акта зачистки в установленому порядку.При передачі хлібопродуктів однієї матеріально відповідальної особи іншій участь у переважуванні зерна і продукції обох матеріально відповідальних осіб обов'язкова.У книгах кількісно-якісного обліку особові рахунки зачищених і перевірених інспектором ДХI партій закриваються бухгалтерією після затвердження актів зачистки начальником ДХI.Нові рахунки перевірених партій відкриваються згідно з фактичним залишком, встановленим при переважуванні, та фактичною якістю, визначеною ВТЛ.Претензії вантажоодержувачів, що надійшли за недовантаження і перевантаження зерна, відвантаженого до зачистки чи інвентаризації, а також відвантаженого за участю інвентаризаційної комісії, відображаються в книзі кількісно-якісного обліку старого особового рахунку даної культури, в зв'язку з чим перескладається акт зачистки. У перескладеному акті маса за рядком: "залишок за переважуванням на 20___рік" не змінюється; маса за рядком "видача з 20___року до 20___року" зменшується на масу недовантаження чи збільшується на масу перевантаження.Перескладений акт подається на затвердження в ДХI.На кожну однорідну партію зерна і продукції лабораторією виписуються штабельні ярлики (форм №77, №78 і №91), які знаходяться в складі біля партій, що зберігаються.Порядкові номери штабелям присвоюються в порядку надходження партій, починаючи з 1 січня кожного року. Присвоювати штабелям однакові номери протягом року не допускається.Склад продукції розділяють на відділення (секції), які отримують постійний порядковий номер, що в штабельному ярлику позначають у вигляді знаменника; чисельником проставляють порядковий номер штабеля.За наявності декількох складів для продукції ведуть нумерацію відділень (секцій), починаючи з першого номера в складі №1 і закінчуючи останнім номером відділення (секції) в останньому складі.За продукцією в мішках стандартною масою ведеться повагонний штабельний облік. Для цього розміщення продукції, яка надходить залізницею, проводиться у повагонних штабелях.Об'єднання різних розпочатих штабелів і перекладання продукції з одного штабеля в інший не допускається.Кожному розвантаженому вагону з продукцією присвоюється штабельний порядковий номер, який вказується в приймальному акті, штабельному ярлику і в документах на відпуск.На підставі цих даних працівник, який веде штабельний облік, перевіряє відповідність фактичної наявності продукції залишкам за даними повагонного обліку.Борошно і крупи, що надходять з вибійного відділення підприємства до складу, складаються в штабелі за датами позмінного виробітку не більше вагонної партії.Після відпуску партії продукції штабельні ярлики завіряються підписом матеріально відповідальної особи і передаються у ВТЛ, де зберігаються протягом одного року.

Питання до самоконтролю

1.У якому розрізі на зернових складах ведеться кількісно-якісний облік зерна?

2. Як ведеться складський облік (форма № ЗХС-37)?

3. Які дані вказують у звіті за формою № ЗХС-37?

4. Як нумеруються складськи звіти?

5. Яким чином ведеться кількісно-якісний облік (форма №36)?

6. За якимим видами обліковуються відходи I категорії?

7. Як проводяться записи за обліком недовантаження і перевантаження зерна?

8. Назвіть порядок ведення кількісно-якісного обліку в електронному вигляді.

9. За якими даними у книгах кількісно-якісного обліку записується якість зерна і продукції, що надійшла від інших підприємств?

10. Як оформлюється і визначається загальна маса відходів?