Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производитель­ности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Приступая к анализу использования фонда зарплаты, в пер­вую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) определяется сравнени­ем фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом зарплаты (ФЗП_пл) в целом по хо­зяйству, производственным подразделениям и категориям ра­ботников:

∆ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл

Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклоне­ние само по себе не характеризует использования фонда зарпла­ты, так как этот показатель определяется без учета степени вы­полнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность меж­ду фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фон­дом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной пла­ты, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, пре­мии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле перемен­ной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличе­нии или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):

∆ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер * К_вп + ФЗП_{пл.пост}),

где ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф – фонд заработной платы фактический;

ФЗП_ск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер - переменная сумма планового фонда зарплаты;

ФЗП_{пл.пост} – постоянная сумма планового фонда зарплаты;

К_вп - коэффициент выполнения плана по производству продукции.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы. Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП; ФЗП = ЧР * Д * ДЗП; ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП;

ФЗП = ВП: (ГВ * ГЗП); ФЗП = ВП: (ГВ * Д * ДЗП);

ФЗП = ВП: (ГВ * Д * П * ЧЗП),

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней 1 работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ВП – валовой объем производства продукции;

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним рабочим;

ГЗП – среднегодовая зарплата 1 работника;

ДЗП – среднедневная зарплата 1 работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата 1 работника.

Необходимо также изучить причины изменения суммы прямой заработной платы по отдельным видам продукции растениеводства и животноводства, а также отдельным видам работ.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Изменение среднего заработка работающих за определенный отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

I_сз = СЗ₁ : СЗ₀

I_гв = ГВ₁: ГВ₀

Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+ Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу:

± Э_фзп = ФЗП_ф * ((I_сз - I_гв): I_сз)