Поддержка социальной стабильности и обеспечение полноценной социальной защиты населения; 1 страница

1.1. Социальная защита населения

- Проведение в ряде субъектов Российской Федерации эксперимента по оказанию помощи малоимущим семьям на основе социальных контрактов

1.2. Снижение напряженности на рынке труда

- Осуществление контроля за движением иностранной рабочей силы в Российской Федерации

2. Поддержка оживления экономики:

2.1. Расширение кредитования предприятий, реструктуризация задолженности реального сектора

- Предоставление в 2010 году из федерального бюджета субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным организациями лесопромышленного комплекса в российских кредитных организациях в 2009 - 2010 годах на создание межсезонных запасов древесины, сырья и топлива

2.2. Поддержка внутреннего спроса

- Субсидирование приобретения новых автомобилей в счет утилизации старой техники

2.3. Развитие малого и среднего бизнеса

- Увеличение государственной поддержки малого и среднего предпринимательства

2.4. Реструктуризация экономики моногородов

- Разработка и реализация программ реструктуризации экономики моногородов

3. Модернизационные меры:

3.1. Диверсификация экономики, создание новых современных производств, улучшение инвестиционного климата

- Разработка механизмов поддержки создания промышленных парков

3.2. Стимулирование инновационной активности в экономике

- Установление льготного переходного периода по росту нагрузки на фонд оплаты труда для отдельных категорий налогоплательщиков

3.3. Развитие ключевых высокотехнологичных и инфраструктурных отраслей экономики

- Разработка стратегии развития автомобильной промышленности на период до 2020 года

3.4. Формирование долгосрочного инвестиционного ресурса

- Развитие проектного финансирования в целях привлечения инвестиций в долгосрочные проекты по развитию транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и социальной инфраструктуры

3.5. Модернизация финансовой системы

- Разработка стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период 2011 - 2015 годы

3.6. Развитие человеческого капитала

- План мер по развитию механизмов непрерывного образования

3.7. Государственный сектор и бюджетная сфера

- Анализ и оптимизация контрольно надзорных и разрешительных функций федеральных органов исполнительной власти

Вопрос 22 Экономическая сущность и функции налогов. Принципы налогообложения

Под налогами понимаются обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

С боры, под которыми понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В настоящее время налоги выполняют три основные функции: фискальную, регулирующую и распределительную.

Принципы налогообложения: принцип равнонапряженности, принцип однократности уплаты налога, принцип обязательности и всеобщности, принцип подвижности, принцип эффективности, принцип перераспределения, принцип экономии, принцип сбалансированности

Вопрос 23 Сущность и принципы построения налоговой системы РФ

Система налогов представляет собой обособленный элемент налоговой системы любого государства. В налоговую систему, помимо системы налогов, входят устанавливаемые государством принципы налогообложения, а также такие обязательные элементы, как система налоговых органов, налоговое законодательство, принципы налоговой политики, порядок распределения налогов по бюджетам, формы и методы налогового контроля и некоторые другие не менее важные элементы.

Построение налоговой системы определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой. Она подчиняется интересам всех социальных групп и партий, которые находятся у власти.

Принципы налогообложения:

ü уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов (принцип равнонапряженности).

ü необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо (принцип однократности уплаты налога).

ü обязательность и всеобщность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности и всеобщности).

ü система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

ü налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям (принцип эффективности).

ü налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики (принцип перераспределения).

ü налогообложение не должно приводить к снижению реальных доходов граждан ниже предельно допустимого уровня прожиточного минимума (принцип экономии).

ü налоги должны обладать сбалансированностью, то есть их величина вместе с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы (принцип сбалансированности).

Вопрос 24 Классификация налогов. Основные категории налогоплательщиков

Для налоговой системы Российской Федерации характерна множественность налогов. По способу взимания налоги подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

По характеру принуждения налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль и другие. Косвенными налогами являются налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Наиболее распространены эти налоги в виде акцизов, пошлин, таможенных сборов.

С точки зрения субъекта налогообложения можно выделить три вида налогов: налоги с юридических лиц, налоги с физических лиц и налоги, взимаемые и с юридических, и с физических лиц.

По характеру объекта налогообложения налоги бывают: на доходы, на собственность, на имущество.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены налоговым кодексом РФ (НК РФ) и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, субъектом налогообложения признается лицо, на которое возлагается обязанность по уплате налога за счет собственных средств. Основные категории налогоплательщиков: налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент, другое лицо в соответствии с налоговым законодательством.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговые агенты, то есть лица, на которых в соответствии с действующим налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Наиболее распространенный пример налогового агента – организация, выплачивающая заработную плату своим работникам. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и сборов, перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами.

Вопрос 25 Характеристика налога на добавленную стоимость: экономическое содержание и основные условия установления налога

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками НДС являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектами налогообложения являются следующие операции:

ü реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, безвозмездная передача товаров другим предприятиям и гражданам, бартерные операции;

ü передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд организаций, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;

ü выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозяйственным способом для собственных нужд);

ü ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении различных ставок при реализации товаров, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по различным ставкам.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены три налоговые ставки в размере 0 %, 10 % и 18 %.

Вопрос 26 Характеристика налога на прибыль организаций: экономическое содержание и основные условия установления налога

Налог на прибыль взимается в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на прибыль признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации в целях налогообложения признается полученный ею доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом (ч. 2, гл. 25).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, по окончании которого определяется итоговая налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года.

Отчетными периодами по налогу признаются: первый квартал, 1-е полугодие, девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

ü сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

ü сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

ü 20 процентов - со всех доходов

ü 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

Вопрос 27 Характеристика единого социального налога: экономическое содержание и основные условия установления налога

С 1 января 2010 г. вступит в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратит силу. Страховые взносы должны будут перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.

На 2010 г. установлены следующие тарифы страховых взносов: ПФР - 20 процентов, ФСС - 2,9 процента, ФФОМС - 1,1 процента и ТФОМС - 2 процента. В отношении лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются следующим образом: 14 процентов на страховую и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии.

При этом не предусмотрено использование регрессивной шкалы для плательщиков взносов, производящих выплаты физлицам, а база для начисления взносов не должна превышать 415 000 руб. Для сравнения: в настоящий момент с зарплаты сотрудника от 280 000 до 600 000 руб. работодатель начисляет 10 процентов (по всем фондам) с суммы более 280 000 руб., а в 2010 г. общая сумма взносов (в том числе и с суммы свыше 280 000 руб.) будет составлять 26 процентов. При этом страховые взносы взиматься не будут, если превышен установленный предельный размер (415 000 руб., рассчитанных нарастающим итогом с начала календарного года).

На прежнем уровне (без применения регресса) останутся тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями или имеют статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны. Данным ФЗ установлен пониженный тариф для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД. В 2010 г. они должны заплатить страховой взнос только в ПФР по ставке 14 процентов. Аналогичный тариф в указанный период применяют лица, использующие труд инвалидов. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, должны будут начислять 10,3 процента в ПФР.

Что касается тарифа для уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами, занимающимися частной практикой (плательщиками, не производящими выплат физлицам), то необходимо отметить следующее: данные лица определяют размер взносов исходя из стоимости страхового года. В соответствии с ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. С учетом того, что тарифы взносов для указанных лиц такие же, как и для плательщиков, производящих выплаты физлицам, а взносы в ФСС они не уплачивают, то в 2010 г. индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, не производящие выплаты физлицам, должны заплатить:

- в ПФР - МРОТ x 20 процентов x 12;

- в ФФОМС - МРОТ x 1,1 процента x 12;

- в ТФОМС - МРОТ x 2 процента x 12.

С 2011 г. будут применяться следующие тарифы:

- Пенсионный фонд РФ - 26 процентов. Предусмотрено следующее распределение взносов: в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для работников 1967 года рождения и младше - 20 процентов на финансирование страховой части, 6 процентов - накопительной части;

- Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;

- Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.

Таким образом, в целом налоговая нагрузка на плательщиков составит 34 процента.

Кроме того, уплачивать страховые взносы в таком же размере придется и плательщикам, применяющим УСН или ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплат физлицам), должны рассчитывать стоимость страхового года с применением указанных тарифов. Следовательно, с 2011 г. они будут платить:

- в ПФР - МРОТ x 26 процентов x 12;

- в ФФОМС - МРОТ x 2,1 процента x 12;

- в ТФОМС - МРОТ x 3 процента x 12.

Вопрос 28 Характеристика налога на имущество предприятий и организаций: экономическое содержание и основные условия установления налога. Расчет среднегодовой стоимости имущества

Налог на имущество организаций взимается в соответствии с новой гл. 30 Налогового кодекса РФ. Налог относится к группе региональных налогов, т. е. он вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации. Плательщиками налога на имущество являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.