Аудиторская проверка состояния забалансового учета

Целью проверки состояния забалансового учета является аудит правильности учета средств, учитываемых на забалансовых счетах.

Основными источниками информации при проверке служат:

бухгалтерская отчетность — форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

учетные регистры — ведомости, машинограммы по забалансо­вым счетам 001 «Арендованные основные средства», 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «Товары, принятые на ко­миссию», 005 «Оборудование, принятое для монтажа», 006 «Бланки строгой отчетности», 007 «Списанная в убыток задолженность непла­тежеспособных дебиторов», 008 «Обеспечения обязательств и плате­жей полученные», 009 «Обеспечения обязательств и платежей выдан­ные», 010 «Износ основных средств», 011 «Основные средства, сданные в аренду»;

первичные документы — накладные, акты приемки-передачи оборудования в монтаж, акты приемки-передачи основных средств, инвентаризационные описи, акты инвентаризации расчетов, бланки строгой отчетности и др.;

юридические документы — договоры аренды, купли-продажи, переработки товарно-материальных ценностей, комиссии, подряда.

Типичные ошибки. Аудиторская практика свидетельствует, что типичными ошибка­ми, которые выявляются в ходе проверки забалансового учета, являют­ся: отсутствие первичных документов или оформление их с нарушени­ем установленных требований; неимение документов, послуживших основанием для совершения операций; несвоевременное зачисление на забалансовый учет ценностей и списание их с учета; неправильное определение стоимости ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.