Аудит учета расчетных и кредитных операций

Целью проверки является оценка правильности организации учета расчетных и кредитных операций, подтверждение законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолжен­ностей, ее достоверности и реальности.

Основными источниками информации при проверке служат:

организационно-учредительные документы — устав или учре­дительный договор, учетная политика;

бухгалтерская отчетность — формы № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», № 5 «Приложение к бух­галтерскому балансу»;

налоговая отчетность — декларации по различным видам налогов;

учетные регистры — Главная книга, журналы-ордера, ведо­мости, машинограммы по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Ре­зервы по сомнительным долгам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и зай­мам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внут­рихозяйственные расчеты»; аналитические регистры налогового учета;

первичные документы — доверенности, накладные, акты прием­ки-передачи, акт закупки, приходные и расходные кассовые ордера, платежные документы, счета-фактуры, книги покупок и продаж, авансовые отчеты, чеки, квитанции, проездные билеты;

инвентаризационные материалы — акты инвентаризаций расчетов;

юридические документы — договоры поставки, претензионные заявления, договор о совместной деятельности, протоколы о зачете взаимных требований, кредитный договор, договор займа, решения, соглашения.

Типичные ошибки. Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки расчетных и кредит­ных операций, являются: отсутствие, подделка или уничтожение подлин­ных первичных документов; отсутствие договоров или составление их с нарушением требований Гражданского кодекса Российской Федерации; отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной де­биторской и кредиторской задолженности; неправильное оформление и предъявление претензий по договорам; несоблюдение порядка вы­дачи денежных сумм под отчет и возврата неиспользованных сумм; неправильное оформление командировочных расходов; неправильный учет расходов по обслуживанию кредитов и займов; несоблюдение налогового законодательства; некорректное составление корреспонден­ции счетов.