Документирование аудита

Документация. При проверке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также финансовой (бухгалтерской) отчетно­сти клиента аудиторы должны провести определенные процедуры по сбору необходимых доказательных материалов, подле­жащих обязательному документированию. На основе анализа этих материалов ауди­торы в дальнейшем могут сформировать свое мнение о финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента аудита и выразить его в аудитор­ском заключении.

Аудиторская документация является доказательством проделанной работы и может быть использована для разрешения конфликтных ситуаций, но главное — она помогает упорядочить процесс аудита, вести его по разработанной для аудиторской фирмы схеме. Сведения, содержащиеся в рабочих документах, могут быть использованы в дальнейших контактах с фирмой-клиентом, в процессе проверки которой они созданы, или в работе с другими клиентами, в аналогичных ситуациях, в процессе обучения молодых аудиторов.

Документация аудитора — это материалы и рабочие документы, которые составляются аудитором и для аудитора до начала проверки, в ходе проверки и по ее завершении. Она должна содержать информа­цию:

- о планировании аудита и его особенностях;

- временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур и их результатах;

- сделан­ных на основе полученных аудиторских доказательств выводах.

Аудитор самостоятельно опре­деляет объем рабочей документации по каждой конкретной проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением с учетом характе­ра проводимой работы, специфики деятельности аудируемой органи­зации, состояния системы ее внутреннего контроля и организации бух­галтерского учета. Он может не отражать в документации каждый рассмотренный в ходе проверки документ или вопрос, однако должен обеспечить полноту и достаточность рабочих документов в той мере, которая необходима для общего понимания аудита.

Состав и формы документов разрабатывает сама аудиторская организация. Они являются ее собственностью, но действия с ними не должны нарушать права и охраняемые законом интересы экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит, и других лиц.

Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудиторской организации, конфиденциальны.

Рабочая документация должна создаваться своевременно, ее оформление завершается к моменту представления аудиторского заключения.

Рабочая документация создается на любых носителях, обеспечивающих сохранность сведений, содержащихся в ней, в течение времени, установленного для ее хранения в архиве аудиторской организации (не менее 5 лет).

Каждый документ должен иметь идентификационный номер (система их построения и присвоения устанавливается аудиторской организацией).