Оценка риска в аудите

Виды риска в аудите. В соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации аудиторская организация является коммерческой структурой, поэтому при осуществлении своей деятельности ей необ­ходимо учитывать и оценивать определенные виды риска, в первую очередь предпринимательский и аудиторский.

Предпринимательский риск — это вероятность неудачи аудитора в случае конфликта с клиентом при условии даже выдачи положительного заключения. Уровень данного риска зависит от уровня компетентности и конкурентоспособности аудитора, недружественной рекламы его деятель­ности, финансового состояния клиента, степени доверия внешних пользо­вателей к финансовой отчетности клиента, масштаба бизнеса клиента, организационно-правовой формы клиента, формы собственности клиен­та и ее распределения в уставном капитале организации, характера и сум­мы обязательств клиента, уровня внутреннего контроля клиента, вероят­ности банкротства аудируемой организации и т.д.

Аудиторский риск — это вероятность наличия в бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента невыявленных существенных ошибок и (или) искажений после подтверждения ее достоверности либо возможность признания существенных искаже­ний в ней, в то время как на самом деле они отсутствуют. Обозначается «Ра».

Другими сло­вами, Ра – это вероятность того, что при проверке аудитор не обнаружит существенную ошибку. При проведении аудита аудитор обязан использовать свое профессиональ­ное суждение для того, чтобы оценить данный риск и разработать со­ответствующие процедуры с целью снижения уровня риска до прием­лемого значения.

Для оценки аудиторского риска применяют количественный и качественный методы.

При количественном методе используют следующую модель аудиторского риска: Ра = Рнм * Рк * Рн,

где: Рнм — неотъемлемый риск; Рк — риск средств контроля; Рн — риск необнаружения.

На практике модель аудиторского риска можно применять несколь­кими способами:

1. Установив значение составляющих аудиторского риска (т.е. неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения), аудитор может определить его уровень.

2. Акцент переносится на расчет значения риска необнаружения и соответствующее количество необходимых аудиторских доказательств. Это более эффективный способ. В этом случае модель ауди­торского риска имеет следующий вид:

Рн = Ра / (Рнм * Рк)

3. Наиболее общий способ использования модели аудиторского риска заключается в отслеживании взаимосвязи между компонента­ми аудиторского риска и уровнем аудиторского риска, количеством и качеством необходимых аудиторских доказательств.

Качественный метод заключается в том, что аудитор, исходя из соответствующего опыта, знания клиента, определяет аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, средний, низкий и использует эту оценку при планиро­вании.