Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Компании, ориентированные на рынки с высокой конкуренцией, вынуждены планировать «от продаж». Для таких компаний бюджет продаж является ключевым и одним из важных и сложных бюджетов. Качественное планирование цен и объемов продаж влияет на все последующие бюджеты. Продажи, как правило, представляют собой план в натуральных и стоимостных показателях с годовым горизонтом планирования и месячной (квартальной) разбивкой. Также бюджет продаж имеет аналитику по продуктам (услугам), клиентам, возможно региональным рынкам. Сложность планирования продаж заключается в том, что это связано с прогнозированием поведения внешних и внутренних переменных (рынков, конкурентов, сезонных колебаний и т.д.). т.е. с анализом внешних и корпоративных переменных.
Бюджет продаж предопределяет уровень и общий характер всей деятельности предприятия. Определение и обоснование объема продаж и его товарной структуры является ключевым в системе бюджетирования любого предприятия, ориентированного на достижение стратегических планов.
Бюджет продаж формируется в натуральных и стоимостных показателях на год с месячной (квартальной) разбивкой. В натуральных показателях отображается план продажи или по видам продуктов, или по покупателям в соответствии с приоритетностью контрактов. Бюджет продаж в стоимостном выражении рассчитывается по каждому продукту (контракту) путем умножения количества определенного продукта на его цену. Кроме этого, при разработке бюджета продаж возможно проведение расчета поступлений от продажи, т.е. составление графика поступления денежных средств от продаж (табл. 10.3 и 10.4).
Таблица 10.3. Расчет бюджета продаж на 2006 г.
Показатель | I квартал | II кварта: | III квартал | IV квартал |
План продаж, ед. Изделие А Изделие Б Изделие В | ||||
Цена за единицу (без НДС и акцизов), руб./ед. Изделие А Изделие Б Изделие В | 11,5 | |||
Запланированные продажи, руб. Изделие А Изделие Б Изделие В | 103,5 | |||
Всего продаж, руб. | 7391,5 |
При составлении графика поступления денежных средств от продаж учитывают дополнительную информацию относительно дебиторской задолженности и полноты оплаты за товар.
Например, имеются следующие данные: величина продаж по кварталам (табл. 10.3), безнадежная дебиторская задолженность отсутствует, 90% продаж оплачивается в том же квартале, 10% продаж оплачивается в следующем квартале. На основе этих данных составить график поступления денежных средств от продаж.
Таблица 10.4. График поступления денежных средств от продаж в 2006 г.
Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Всего |
Остаток дебиторской задолженности на начало года | |||||
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде | |||||
Поступление от продаж по каждом кварталу, руб. I квартал II квартал III квартал IV квартал | 10 687 | 7279,35 | 8208,6 | 10 687 7279,35 8208,6 | |
i Всего | 10 687 | 7279,35 | 8208,6 | 32360,95 |
На практике компания не всегда планируют годовой бюджет продаж по конкретным продуктам. При составлении бюджета можно использовать типовые продукты (единицы планирования), которые объединяют в группу сходных, индивидуальных продуктов. Так, для компании, выпускающей продукцию различного качества, высококачественные изделия с более высокой ценой должны учитываться раздельно. Единицы планирования должны быть выбраны таким образом, чтобы как можно более точно отразить цены и затраты, ассоциируемые с различными продуктами.
Особое значение для анализа и оценки бюджета продаж имеет отчет об исполнении бюджета. Пример формы отчета представлен в табл. 10.5[107].
Таблица 10.5. Отчет об исполнении бюджета продаж
Объем, экз. | Итого | Выручка, руб. | Итого | |||
Розница | Опт | Розница | Опт | |||
План | 45 880 | 357 000 | 402 880 | |||
Факт | 39 685 | 367 541 | 407 226 | |||
Отклонение | -82 | -6195 | 10 541 | |||
Процент выполнения плана | 86,77 | 102,67 | 100,94 | 86,50 | 102,95 | 101,08 |
План на год | 54 650 | 60 950 | 466 200 | 3 825 500 | 4 291 700 | |
Процент выполнения плана с начала гола План Факт | 30,63 31,85 | 33,85 35,32 | ||||
Благоприятные отклонения | — | — | — | — | ||
Неблагоприятные отклонения | — | — | ||||
Причины отклонений | Отсутствие широкой рекламной кампании о продаже товара | Увеличение количества договоров с крупными оптовиками | Снижение объема продукции, реализованной в розницу | Увеличение объема продукции, реализованной оптом | ||
Контролируемые | — | — | — | — | — | — |
Таким образом, бюджетные показатели являются отправной точкой планирования деятельности компании в области продаж товарной продукции и оказывают воздействие на расчет показателей для других операционных бюджетов и формирования финансовых бюджетов, позволяющих оценить достижимость поставленных перед компанией целей.
Дата публикования: 2015-02-28; Прочитано: 530 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!