Вопрос 3. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь

Счета бухгалтерского учета по способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические.

Синтетические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения средств организации, их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде.

Синтетические счета ведутся только в денежном выражении. Их данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и, прежде всего баланса, а значит, для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми («Касса», «Расчетный счет» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными («Материалы», «Вложения во внеоборотные активы», «Товары» и др.).

Аналитические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, содержащейся в синтетических счетах. Они открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей и, где это требуется, с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Аналитические счета обладают теми же признаками, что и синтетический счет к которому они открыты. Аналитические счета бывают 2-х видов: количественно-суммовой формы – открываются к синтетическим счетам по учету ТМЦ, где кроме денежного измерителя применяются также и натуральные измерители; счета суммовой формы - они открываются к синтетическим счетам, где применяется только денежный измеритель, например к счетам по учету различных расчетов (при расчетах с поставщиками, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами и т. п.). По своему строению они аналогичны синтетическим счетам.

Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь: сальдо начальное и конечное данного синтетического счета равно сумме остатков на всех аналитических счетах, открытых к данному счету; суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.

К счетам синтетического учета, имеющим несколько групп аналитических счетов, открывают субсчета. Субсчета (счета 2-го порядка) необходимы для получения укрупненных показателей для анализа и составления баланса. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом (счета 1-го порядка) и открытыми к нему аналитическими счетами (счета 3-го порядка). Счета 1-го и 2-го порядков для учета хозяйственной деятельности организации предусмотрены планом счетов. Состав аналитических счетов устанавливает бухгалтер исходя из потребностей учета, анализа, контроля и составления отчетности.

Бухгалтерский баланс и бухгалтерские счета взаимосвязаны между собой. Эта взаимосвязь выражается в следующем. На каждую статью бухгалтерского баланса открывается отдельный счёт под тем же наименованием. Статьи бухгалтерского баланса, так же как и бухгалтерские счета подразделяются на активные и пассивные. При открытии бухгалтерских счетов начальные остатки хозяйственных средств и источников их образования записываются на бухгалтерских счетах на той же стороне, что и в бухгалтерском балансе. (Остатки хозяйственных средств в активных счетах записываются по ДЕБЕТУ – т.е. слева, а остатки в пассивных счетах по КРЕДИТУ – т.е. справа). Как правило, по данным бухгалтерских счетов составляется бухгалтерский баланс. Сумма остатков (сальдо) на активных счетах и сумма остатков на пассивных счетах всегда равняется валюте баланса.