Работ и услуг

Рис.2 Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной (операционной) деятельности

Факторная модель: П =∑[VРП_общ * Уд_i * (Ц_i -С_i)].

Прибыль от реализации продукции в целом по предприя­тию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

· объема реализации продукции (VРП);

· ее структуры (Уд_i);

· себестоимости (С_i)

· уровня среднереализационных цен (Ц _i)

Объем реализации продукции может оказывать положитель­ное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорцио­нальному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и на­оборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно оп­ределить способом цепной подстановки.

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли, которое признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции и низкое, если рост цен на продукцию без увеличения объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

Анализ выполнение плана и ди­намика прибыли от реализации

отдельных видов про­дукции.

Факторная модель: П _i = VРП_i* (Ц_i- С _i)

Методика расчета влияния факторов способом абсолют­ных разниц:

∆П_VРП= (VРП_ф - VРП_пл)(Ц_пл - С_пл) =

∆П _ц= (Ц_ф - ц_пл) VРП_ф =

∆П_С = -(С_ф - С_пл) VРП_ф =

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции.

Данные, приведенные в табл. 3, показывают, по каким ви­дам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по ка­ким недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие - отрицательное и в какой степени.

Таблица 2