Анализ себестоимости отдельных видов продукции. Факторная модель: Сi = Ai / VВПi +бi

Факторная модель: С_i = A_i / VВП_i +б_i

С_i - себестоимость единицы i-го вида продукции;

А _i- сум­ма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

б_i- сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

VВП_i- объем выпуска i -го вида продукции в физических еди­ницах.

Таблица 2

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель	план	факт	Отклонение от плана
1. Объем производства, туб (VВПi)
2. Сумма постоянных затрат, тыс. руб. (А i)
3. Сумма переменных затрат на ед. продукции, руб. (бi)
4. Себестоимость 1 туб, руб. (Сi)

Используя эту модель и данные табл. 2, произведем рас­чет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

С_пл = А_пл / VВП_пл + б_пл =

С_усл1 = А_пл / VВП_ф + б_пл =

С_усл2 = А_ф / VВП_ф + б _пл =

С_ф = А_ф / VВП_ф + бф =

Общее изменение себестоимости единицы продукции сос­тавляет:

∆С_общ = С_ф - С_пл =_____________________________.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции: ∆С_VВП = С_усл1 –С_пл =

б) суммы постоянных затрат: ∆С_а = С_усл2 - С_усл1 =

в) суммы удельных переменных затрат: ∆С₆ = Сф-Сусл2

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 3).

Таблица 3

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции

Объем выпуска продукции, туб. VВП

Постоянные затраты, тыс. руб. А

Переменные затраты на единицу, руб. б

план

факт

план

факт

план

факт

А В С D

5040 5544 3168 2688

6912 7840 6035 4078

Изменение себестоимости, руб.

Вид

Себестоимость единицы продукции, руб.

в том числе за счет

продукции

план

усл.1

усл.2

факт

общее

VВП

А

бi

А

4171,4

+500

+171,4

+28,6

+300

В

С

D

Вывод:

Домашнее задание: придумать задачу и сделать факторный анализ