Анализ выполнения производственной программы по ассортименту

Изделия	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, %	Засчитывается в выполнение плана
План	Факт	План	Факт
А	1280,1	1280,6	60,4	59,8	100,04	-0,6	1280,1
Б	450,2	430,7	212,2	20,2	95,7		430,7
С	390,6	428,9	18,4		109,8	1,6	390,6
Итого	2120,9	2140,2			100,91		2101,4

Анализ структурных сдвигов и их влияние на изменение товарной продукции. Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения удельного веса отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности и др. Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте (табл. 4.3).

Таблица 4.3

Данные для расчета влияния структурных сдвигов на изменение товарной продукции

Изделия	План. цена, руб./ед,	Факт. цена, руб. /ед.	Выпуск, шт.	Удельный вес, %	Изменение удельного веса, %
План	Факт	План	Факт
А					51,47	51,82	0,3
В	31.2				35,54	34,41	-1.1
С	74.8				12,99	13,77	0.8
Итого	–	–					–

Определим объем товарной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене ():

тыс. руб.

Определим объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене ():

тыс. руб.

Изменение объема товарной продукции за счет структуры:

тыс. руб.

Анализ качества продукции. Качество – это понятие, которое характеризует способность предмета, услуги, продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с их назначением. Различают три группы показателей качества.

1. Обобщающие показатели качества:

– удельный вес продукции новой в общем объеме выпуска;

– удельный вес продукции аттестованной и не аттестованной;

– удельный вес продукции высшей категории качества;

– удельный вес продукции, которая соответствует мировым стандартам;

– удельный вес экспортируемой продукции.

2. Частные показатели качества:

– полезность;

– надежность;

– технологичность;

– безопасность и др.

3. Косвенные показатели качества – штрафы за некачественную поставку продукции, удельный вес забракованной продукции, потери от брака и др.

Пример анализа качества продукции представлен в табл. 4.4.

Таблица 4.4

Анализ качества продукции

Сорт	Цена за ед., руб. (Цi)	Выпуск продукции в ед. (Vi)	Стоимость выпуска, тыс. руб.
План	Факт	План	Факт	По цене 1 сорта, руб.
План	Факт
Итого	–

На основе данной таблицы определим коэффициент сортности (К с):

. (4.1)

Коэффициент выполнения плана по качеству будет равен 109% (0,908 /0,833 = 1,09).

Задачи анализа качества продукции: изучить динамику вышеперечисленных показателей, причины их изменения, определить влияние качества на стоимостные показатели деятельности предприятия (товарную продукцию, реализованную продукцию, прибыль от продаж).

Анализ ритмичности. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Ритмичная работа – условие своевременного выпуска продукции и ее реализации. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции, увеличивается объем незавершенного производства, не выполняются договоры поставки по срокам, перерасходуется ФЗП за счет сверхурочных работ и т.п. Для оценки ритмичности используются прямые показатели (коэффициент ритмичности, коэффициент аритмичности, коэффициент вариации, удельный вес продукции за каждую декаду и т.д.) и косвенные показатели (наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную поставку продукции). Наиболее распространенным показателем является коэффициент ритмичности. Проведем анализ ритмичности условного предприятия (табл. 4.5).

Таблица 4.5

Анализ ритмичности

Декады	Выпуск продукции, тыс. руб. (ТП)	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана в долях единицы	Объем, зачтенный в выполнение плана, тыс. руб.
План	Факт	План	Факт
			33,3		0,9375
			33,3		1,069
			33,3		1,144
Итого					1,05

Для определения коэффициента ритмичности () необходимо объем товарной продукции, зачтенный в выполнение плана, поделить на плановый объем выпуска товарной продукции:

Анализ реализованной продукции. Кроме того, в завершение анализа необходимо проанализировать причины, повлиявшие на изменение реализованной продукции (В). Для этого можно использовать аддитивные модели (табл. 4.6):

(учетная политика по отгрузке), (4.2)

(учетная политика по оплате), (4.3)

где и – продукция на складе на начало и конец периода;

– выпущенная товарная продукция в отчетном периоде;

и – отгруженная продукция, но не оплаченная на начало и конец периода.

Таблица 4.6

Анализ факторов изменения реализованной продукции, тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Влияние фактора
1. Остаток ГП на начало года (ГПн.г)	213,5		14,5
2. Выпуск ТП за год (ТПв)			-409
3. Остаток ГП на конец года (ГПк.г)		3579,4	-315,4
4. 0тгрузка продукции (1 + 2 – 3)	29810,5	29100,6	-709,9
5. Остаток товаров отгружен­ных, но не оплаченных на н.г. ()			-1390
6. Остаток товаров отгружен­ных, но не оплаченных на к.г. ()		5645,3	+3519,7
7. Реализованная продукция за год (4 + 5 – 6)	22365,5	23785,3	+1419,8

Таким образом, рост реализованной продукции (по оплате) был обеспечен снижением фактического остатка товаров отгруженных, но не оплаченных на конец года по сравнению с запланированным показателем. При этом реализованная продукция по отгрузке снизилась по сравнению с планом на 709,9 тыс. руб. за счет недовыполнения плана по выпуску товарной продукции и увеличения остатков готовой продукции на складе.

4.3. Система цен на продукцию

Цена – денежное выражение стоимости товара, важнейший фактор, определяющий финансовые результаты деятельности промышленного предприятия. Цены на продукцию, работы и услуги классифицируют по различным признакам. Они систематизированы в табл. 4.7.

Таблица 4.7

Классификация цен на продукцию, работы, услуги

Классификационный признак	Вид цены	Характеристика
1. По механизму ее формирования	1. Оптовая цена	Это себестоимость продукции плюс прибыль предприятия
	2. Отпускная цена предприятия	Оптовая цена плюс косвенные налоги
	3. Отпускные цены посредников, оптовых и розничных торговых организаций	Отпускная цена предприятия плюс торговая надбавка
2. В зависимости от государственного воздействия	1. Свободные розничные цены	Цены, которые устанавливаются производителями на основе спроса и предложения в соответствии с конъюнктурой рынка
	2. Фиксированные цены и тарифы	Устанавливаемые на определенном уровне
	3. Регулируемые	Устанавливаемые государством на определенные товары (например, социального назначения)
3. По способу установления	1. Твердые цены	Устанавливаемые в соответствии с договором и не меняющиеся в течение всего срока поставки продукции по данному договору
	2. Текущие цены	По ним осуществляется поставка продукции в данный момент времени
	3. Подвижная цена	Цена, зафиксированная в договоре с оговоркой, что она может быть пересмотрена в дальнейшем, если к моменту исполнения договора рыночная цена изменится
	4. Скользящая цена	Устанавливается на изделия, требующие длительного срока изготовления. Исчисляется в момент исполнения договора путем пересмотра первоначальной договорной цены с учетом изменений в себестоимости продукции за период, необходимый для изготовления продукции
4. С учетом фактора времени	1. Постоянные	Цена, срок действия которой заранее не определен
	2. Сезонная цена	Устанавливается на определенный сезон
	3. Ступенчатая цена	Ряд последовательных мер по снижению цен на продукцию в заранее обусловленные моменты времени по предварительно определенной шкале
5. По способу получения информации	1. Справочные цены	Публикуемые в каталогах и используемые в качестве ориентировочной цены
	2. Прейскурантные цены	Публикуемые в прейскурантах фирм-продавцов
	3. Расчетные цены	Применяемые в договорах на нестандартное оборудование, производимое по индивидуальным заказам
6. В зависимости от вида рынка	1. Аукционные цены	Цены публичной продажи по максимально предложенному уровню на предварительно осмотренную покупателями партию товаров
	2. Биржевые котировки	Цены стандартизированного однородного товара, реализуемого через биржу
	3. Цены торгов	Цены особой формы, основанной на выдаче заказов на поставку товаров или получение подрядов на производство определенных работ по заранее объявленным в специальном документе условиям (тендере)

Кроме того, могут быть трансфертные цены – цены, используемые при реализации продукции подразделениями одной фирмы или разных фирм, входящих в одну ассоциацию.

Различают цены «франко» – устанавливаются на продукцию с учетом того, какие расходы на пути следования товара от продавца к покупателю несет продавец.

Методы ценообразования представлены в виде схемы на рис. 4.1.

Рис. 4.1. Классификация методов ценообразования

В данной классификации параметрические методы – это количественные зависимости между затратами (ценами) и основными свойствами продукции.

Метод удельных показателей служит для определения и анализа цен небольших групп продукции, характеризующейся наличием одного основного параметра, величина которого и определяет уровень цены на изделие.

Метод регрессионного анализа дает изменение цены от изменения технико-эконо-мических параметров продукции.

Метод на основе полных издержек производства заключается в суммировании совокупных издержек и прибыли, которую промышленное предприятие желает получить.

Метод на основе прямых издержек состоит в том, что цена устанавливается путем добавления к переменным затратам определенной надбавки прибыли; постоянные расходы не распределяются по видам товаров, а погашаются из разницы между суммой цен реализации и переменными затратами (т.е. маржинальной прибыли).

Метод на основе анализа безубыточности заключается в нахождении точки безубыточности, т.е. точки пересечения кривой общей выручки и кривой затрат, в которой объем прибыли промышленного предприятия равен нулю.

4.4. Классификация факторов экстенсивного и интенсивного развития производства

Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Экстенсивное развитие ориентируется на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсивное развитие состоит, прежде всего, в том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него, чтобы, вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, можно было добиться больших результатов. Базой интенсивного развития является научно-технический прогресс. Анализ интенсификация производства – основы эффективности – требует классификации факторов и резервов экстенсивного и интенсивного развития производства.

Интенсивные факторы развития производства:

1. Совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов:

– совершенствование использования средств труда;

– совершенствование использования предметов труда;

– совершенствование использования рабочей силы.

2. Совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов:

– технологии производства;

– организации управления;

– организации труда;

– совершенствование воспроизводства оборачиваемости ОПФ;

– ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Экстенсивные факторы развития производства:

1. Увеличение количества используемых ресурсов:

– средств труда;

– предметов труда;

– рабочей силы.

2. Увеличение времени использования ресурсов:

– средств труда;

– рабочей силы;

– увеличение продолжительности функционирования ОПФ;

– увеличение продолжительности оборота (запаса) оборотных фондов.

3. Устранение непроизводительного использования ресурсов:

– устранение непроизводительного функционирования средств труда;

– устранение непроизводительного использования предметов труда;

– устранение непроизводительного использования рабочей силы.

В реальной действительности чисто интенсивного или чисто экстенсивного типа развития достаточно длительное время быть не может. Поэтому правильнее говорить о преимущественно интенсивном или экстенсивном типе развития. Различие понятий «интенсификация» и «эффективность» состоит в том, что первое из них является причиной, а второе – следствием. Так научно-технический прогресс ведет к повышению прогрессивности и качества продукции и применяемой техники, степени механизации производства, технической и энергетической вооруженности труда. Структура и организация производства и труда включают такие резервы, как повышение уровня концентрации, специализации и кооперирования, сокращение длительности производственного процесса, обеспечение ритмичности и других принципов организации производства. Повышение уровня управления и методов хозяйствования означает совершенствование производственной структуры предприятия, повышение уровня плановой и учетной работы и т.д. Значительные резервы заключаются в улучшении социальных условий трудового коллектива, промышленной эстетики и культуры производства, в бережном отношении к природе и т.д. В соответствии с классификацией резервов по важнейшим факторам повышения интенсификации и эффективности производства предприятия планируют пути поиска и мобилизации резервов.

4.5. Анализ и оценка влияния

использования производственных ресурсов на объем продукции

На изменение объема продукции оказывает влияние эффективность использования производственных ресурсов.

1. Влияние использования трудовых ресурсов на ТП:

(4.4)

где ТП – товарная продукция;

Ч – среднесписочная численность персонала;

ВГ – выработка одного работающего.

Используя способ абсолютных разниц, определяем влияние изменения численности и выработки на динамику товарной продукции:

2. Влияние использования ОПФ на изменение ТП:

(4.5)

где ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ФО – фондоотдача основных производственных фондов.

Используя способ абсолютных разниц, определяем влияние изменения стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на динамику товарной продукции:

3. Влияние использования материальных ресурсов на изменение ТП:

(4.6)

где М – сумма материальных затрат;

МО – материалоотдача.

Используя способ абсолютных разниц, определяем влияние материальных затрат и материалоотдачи на изменение товарной продукции:

4. Влияние эффективности использования средств, выделенных на оплату труда:

(4.7)

где ЗП – сумма затрат на оплату труда персонала;

ЗО – зарплатоотдача.

Используя способ абсолютных разниц, определяем влияние средств, выделенных на оплату труда, и зарплатоотдачи на изменение товарной продукции:

5. Влияние использования оборотных средств:

(4.8)

где Е – сумма оборотных средств предприятия;

– коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Используя способ абсолютных разниц, определим влияние на изменение товарной продукции:

1) использования оборотных активов

,

2) изменения коэффициента оборачиваемости оборотных активов

4.6. Анализ влияния объема продаж на изменение прибыли от продаж

Для анализа прибыли от продаж воспользуемся смешанной детерминированной моделью:

, (4.9)

где V – объем выпуска продукции в натуральном выражении;

Ц – цена за единицу продукции;

S – себестоимость единицы продукции.

Исходные данные для анализа представлены в табл. 4.8.

Таблица 4.8

Исходные данные для анализа прибыли

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Абсолютное отклонение
1. Объем реализации продукции, шт.
2. Цена за единицу, руб.
3. Себестоимость единицы, руб.
4. Объем реализации продукции, руб.
5. Прибыль от продаж, руб.			-8000

Определяем способом абсолютных разниц влияние трех факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

1. Находим прибыль базисного года тыс. руб.

2. Находим прибыль отчетного периода тыс. руб.

3. Определяем влияние объема выпуска продукции на изменение прибыли

тыс. руб.

4. Определяем влияние цены на изменение прибыли

тыс. руб.

5. Определяем влияние удельной себестоимости на изменение прибыли

тыс. руб.

(влияние фактора берется с противоположным знаком).

6. Итого тыс. руб.

Контрольные вопросы и тесты к теме 4

1. Какие задачи решаются при анализе объема производства и реализации продукции?

2. Опишите основные этапы ретроспективного анализа объема и выпуска продукции.

3. Какие методы применяются при анализе выполнения производственной программы по ассортименту?

4. Как определяется влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы?

5. Опишите основные показатели оценки качества продукции.

6. Какое значение в управлении деятельностью предприятия имеет анализ безубыточного объема производства и продаж?

7. Назовите резервы роста объема производства.

8. Какие приемы и способы применяются в анализе выпуска реализации продукции?

9. Назовите факторы экстенсивного и интенсивного развития производства.

10. Что такое цена? Опишите систему цен на продукцию (работы, услуги).

11. К экстенсивным факторам развития производства относят:

А – совершенствование использования предметов труда;

В – увеличение продолжительности функционирования ОПФ;

С – совершенствование технологии производства.

12. К интенсивным факторам развития производства относят:

А – совершенствование организации труда;

В – увеличение времени использования средств труда;

С – устранение непроизводительного использования предметов труда.

13. Определите влияние экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств на изменение ТП способом цепных подстановок. Е₀ (Е – среднегодовая стоимость оборотных средств) – 800 тыс. руб., Е₁ – 750 тыс. руб., Коа₀ (Коа – коэффициент оборачиваемости оборотных средств) – 4,3, Коа₁ – 4,4:

А – влияние экстенсивности – (–215 тыс. руб.), а интенсивности – 75 тыс. руб.;

В – влияние интенсивности – (–215 тыс. руб.), а экстенсивности – 75 тыс. руб.;

С – влияние интенсивности – (–210 тыс. руб.), а экстенсивности – 70 тыс. руб.

14. Стоимость выпуска продукции по плану – 30 100 руб., а в пересчете по цене

1 сорта – 38 200 руб. Стоимость выпуска продукции фактически – 29 000 руб., а в пересчете по цене 1 сорта – 34 750 руб. Коэффициент выполнения плана по качеству составит:

А – 105,96%;

В – 106,96%;

С – 90%.

15. Постоянные затраты предприятия равны 5 000 тыс. руб., выручка от продаж составила 80 000 тыс. руб., а переменные затраты – 70 000 тыс. руб. Точка безубыточности равна:

А – 40 000 тыс. руб.;

В – 45 000 тыс. руб.;

С – 5714 тыс. руб.

16. Если предприятие находится в зоне убыточности, то:

А – выручка фактическая больше точки безубыточности;

В – выручка фактическая меньше точки безубыточности;

С – выручка фактическая равна точке безубыточности.

17. Объем выпуска продукции в базисном периоде составил 2000 ед., в отчетном – 2500 ед. Цена за единицу продукции изменилась со 100 руб. до 110 руб. При этом себестоимость продукции за единицу возросла с 80 руб. до 100 руб. Прибыль предприятия за счет удельной себестоимости:

А – снизилась на 50 000 руб.;

В – увеличилась на 50 000 руб.