Налоговый мультиппликатор показывает величину изменения дохода в ответ на изменений налогов на одну единицу

m = ^∆D

^∆N
т - налоговый мультипликатор;

∆D - изменение дохода

∆N - изменение налога.

При снижении налога располагаемый доход потребителей и фирм растет. Это позволяет увеличивать дальнейшие расходы, что порождает рост потребления, за­тем все повторяется.

В конечном счете, рост налогов ведет к сокращению ВНП, а снижение налогов к росту ВНП и вместе с этим росту бюджетный доходов.

В налоговой системе большую роль играет распределение налогового бремени между плательщиками. Экономически неоправданна ситуация, при которой одни платят чрезмерные налоги, а другие необоснованно уклоняются от них. Налоги обя­заны платить все, кто в состоянии это делать. Вопрос, однако, заключается в том, кто и сколько должен платить?

Наукой сделаны попытки разработать рациональные основы налогообложения. Определились два подхода к решению поставленной проблемы. Первый из них ос­нован на концепции полученных благ. Иначе ее трактуют как принцип выгоды. Люди должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую они могут ожи­дать от государства. Например, налоги на бензин обычно - предназначаются на строительство и ремонт автодорог. Его должны выплачивать собственники авто­транспорта.

Однако эта концепция не бесспорна. От хороших дорог получают выгоду не только владельцы автомобилей, но и пассажиры, пользующиеся автобусами.

Другая позиция, относящаяся к поискам оптимального налогообложения, вы­ражена в концепции платежеспособности. Она базируется на идее о том, что тя­жесть налогов должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния налогоплательщика, т.е. отдельные лица и предприниматели
с более высокими доходами должны выплачивать более высокие налоги, чем те, кто
имеет скромные доходы. Обе эти концепции в той или иной степени используются в налогообложении.

В мире сложились разные налоговые режимы. Одни страны придерживаются
жесткого налогообложения, другие - более щадящих условий. Действуют так назы-
ваемые оффшорные зоны и центры, налоговые убежища («налоговая гавань»), где в
целях привлечения иностранных капиталов и оживления экономики применяется
льготное налогообложение. На Кипре, например, зарегистрировано более 10 тыс.
оффшорных компаний. К оффшорным территориям относят Бахрейн, Гонконг,
Люксембург, Панаму, Сингапур (всего около 40 стран и городов). Через них прохо-
дит примерно половина международных капиталов.

Важное значение приобрело налоговое воспитание. В Индонезии ежегодно
публикуется список 200 частных компаний и граждан, уплативших самый крупный
подоходный налог. Имена ведущих налогоплательщиков публикуются и широко
обсуждаются в печати, по радио и телевидению. Президент Индонезии вручает им
почетные грамоты. Победители налогового соревнования получают льготы при об-
ложении на следующий год. Звание почетного налогоплательщика служит хорошей
рекламой для фирмы.

29.4. Налоговые преобразования в России

Мировая хозяйственная практика показывает, что налоговая система должна
постоянно меняться, совершенствоваться, приспосабливаться к новым условиям.
Так, в США в 80-е годы прошли две налоговые реформы. Налоговым переустройст-
вом занята Япония.

В России необходимость в налоговых переменах вызвана появлением рыночной
экономики. Прежнее налоговое устройство сложилось в условиях командно-
административной системы. Оно было направлено на централизованное распределение
ресурсов, перекачку средств от хорошо работающих предприятий к работающим неэф-
фективно. Налоги слабо стимулировали развитие научно-техническою прогресса, вне-
дрение передовых технологий, мало помогали повышению эффективности производст-
ва. Укоренилась практика частой отмены задолженности по налогам.

С переходом к рынку в России введена новая налоговая система. Она сориенти-
рована на международные стандарты. За образец взят немецкий вариант налогооб-
ложения.

Новая налоговая система нацелена на развитие в стране рыночных отношений.
Она содержит рычаги, способствующие образованию различных форм частной соб-
ственности и хозяйствования, развитию предпринимательских структур. Преду-
смотрено льготное налогообложение малых предприятий, фермерских хозяйств.

Налогообложение рассчитано на поддержку экономического роста страны. Ус-
тановлены льготы, направляемые на реконструкцию и модернизацию производства.
Предусмотрены налоговые поощрения для тех, кто проявляет заботу о развитии

научно-технического прогресса. Введен инвестиционный кредит, согласно которо-
му дается отсрочка от уплаты части налогов предприятиям, закупающим новое обо-
рудование, несущим расходы по проведению научно-исследовательских и опытно-
конструкторских работ, по автоматизации и роботизации производственных про-
цессов.

Учтены и социальные моменты. Если предприятие вкладывает средства на раз-
витие социальной сферы (строит жилые дома, клубы, стадионы, открывает поли-
клиники, библиотеки), то эта часть средств должна подпадать под льготное налого-
обложение. Установлено, что необлагаемый налогом минимум доходов автоматиче-
ски должен возрастать по мере роста темпов инфляции. Содержаться меры по соци-
альной защите инвалидов, детей, студентов, многодетных матерей.

Однако в налогообложении не все учтено. Налоги тяжелым бременем ложатся
на экономику и население (рис. 29.4).