Факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Следующий этап анализа - изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным о выпуске товарной продукции. Товарная продукция:

по плану S (VВП_iпл * Ц_iпл)

фактически при плановой структуре и плановых ценах

S (VВП_iф * Ц_iпл)+ DВП_стр

фактически по ценам плана S (VВП_iф * Ц_iпл)

фактически по фактическим ценам S (VВП_iф * Ц_iф)

Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

На общую сумму затрат оказывают влияние: объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут изменяться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. А стоимость произведенной продукции зависит от объема производства продукции, ее структуры и цен на продукцию. Эта зависимость выражается следующей факторной моделью:

Затраты на рубль товарной продукции =

Затраты общие ((Vпроизводства продукции общий * Структура продукции * Уровень переменных затрат) + Σ постоянных затрат) /

Выпуск продукции (Vпроизводства продукции общий * Структура продукции * Отпускная цена на продукцию).