Нематериальные активы

Для принятия к бу.учету объектов в качестве нематериальных активов необходимы след.условия:

1.Объект способен приносить КО эконом.выгоды в будущем, в частности, объект предназначен.для использования при выполнении работ или оказанию услуг, для управленческих нужд КО.

2. КО имеет право на получение эконом.выгод, кот.данный объект способен приносить в будущем.

3. Возможность выделения или отделения объекта от др.активов

4. объект предназначен для использования в теч.длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес.

5. КО (ей) не предполагается продажа объекта в теч.12 мес.

6. первоначальная стоимость объекта может быть достовено определена

7. отсутствие у объекта материально – вещественной формы.

Нематериальные активы учитываются на сч.60901. Единицей бух.учета нематериальных активов явл. инвентарный объект.

Нематер.актив принимается к б.у.по первоначальной стоимости определенной по состоянию на дату принятия его к б.у.

Первонач.стоимостью нематер. актива,по котрой он принят к б.у., не подлежит изменению кроме случаев установленных законодательством РФ и наст.Порядком.

Изменение первонч.стоимости нематер.актива, по кот.он принят к б.у., допускается в случаях переоценки и (или) обесценения нематер.актива.

КО может не чаще 1 раза в год (на начало отч.года) переоценивать средства однородных нематер.активов по тек.стоимости определяемой исключительно по данным активного рынка уазанных нематер.активов.

При выбытии нематер.актива сумма его дооценки переносится со счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли КО.

на Нематер.акт. также начисляется амортизация. Срок поезного использования нематер.акт.не может превышать срок деятельности КО.

Учет амортизации нематер.акт. ведут на сч. 60903 – П.

Осн. проводки: Произведена предоплата за нематер.акт. Дт 60312Кт к/с, 20202, 40702, 30102

Отражены затраты на приобретение Дт 60701Кт 60312

Отражены затраты по доведению нематер.акт.до готовностиДт 60701Кт 60312, 60305, 610

ввод нематер. акт. в эксплуатациюДт 60901Кт 60701

Начисление амортизацииДт 70606Кт 60903

Выбытие нематер.активов на сч.отражается с использование

Вопрос

Организация синтетического и аналитического учета материальных запасов в кредитных организациях. Учет операций по приобретению материальных запасов. Инвентаризация материальных ценностей, учет ее результатов.В состав материальных запасов учитываются материальные ценности, используются для оказания услугУчет материальных запасов производится на следующих счетах:61002 «Запасные части».61008 «Материалы».61009 «Инвентарь и принадлежности».61010 «Издания».61011 «Внеоборотные запасы».На счете № 61002 учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов и т.п..На счете № 61008 учитываются однократно используются для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы..На счете № 61009 учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности и другое..На счете 61010 учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы и другие издания..На счете 61011 учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного залога до принятия кредитной организацией решения.Основные проводки:Произведена предоплата за материальные запасы.Дт 6031Кт 30102, 20202, 40702..Получены материальные запасы.Дт 610Кт 60312..Списана стоимость материалов на расходы при передаче их в эксплуатацию.Дт 70606.Кт 610..Получены безвозмездно материальные запасы.Дт 610.Кт 70601…Инвентаризация – это сверка достоверностей данных бухгалтерского учета с фактическим наличием ценностей данных бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится:- при передаче имущества в аренду;- в случае преобразования кредитной организации или составление годовой отчетности;- при смене должностных лиц ответственных за сохранность материальных ценностей;- при установление фактов хищения, злоупотреблений, порчи имущества, пожаров или стихийных бедствий.

Если в ходе инвентаризации обнаружены излишки, то они зачисляются в доход банка.Дт 60401, 60901, 61001 Кт 70601Если обнаружена недостача, то ее относят на счет виновного лица. Дт 60308Кт 60901, 61001.

Вопрос

Вопрос

Принципы признания и определения доходов кредитных организаций. Классификация доходов. Организация синтетического и аналитического учета доходов кредитных организаций. Учет операций по формированию доходов.Счета по учёту доходов и расходов находится в 7 разделе плана счетов.Cчёта данного доходов и расходов и отражения финансового результата от деятельности кредитной организации в течение года, отчисления из прибыли, направляемых в течение года на выплату дивидендов и формирования резервного фонда, а также для учёта операций совершаемых при составлении годового отчета и финансового результата, определенного по итогам года для утверждения на годовом собрание акционеров. Порядок учёта доходов и расходов содержит Приложение №3 к Приложению 302-П согласно данному Приложению доходами кредитной организацией признаются: - притока активов; - повышения стоимости активов в результате переоценки или уменьшения резервов на возможные потери; - увеличения активов в результате конкретных операций на поставке активов, выполнению работ, оказанию услуг; - уменьшение обезательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих работ, оказанию услуг; - уменьшение обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Доходы делятся на 3 категории:

1 Доходы от банков деятельности (это доходы от операции предусмотренных ст. 5 ФЗ "О банках и банковской деятельности"). 2 Операционные доходы. 3. Прочие доходы. Все эти доходы учитываются на счёте 70601. Доходы от переоценки ценных бумаг учитываются на счёт 70602 (15101) Положительная переоценка средств в иностранной валюте-счёт 70603 (15102) Положительная переоценка драгоценных материалов-счёт 70604 (15103) Нумерация счетов по учёту доходов имеют следуешие особености, в номере счёта после номера филиалов указывают символ отчетности о прибылях и убытках. Доходы и расходы в учёте отражаются по методу начисления.

Принципы признания и определение доходов: 1 Право на получение этого дохода кредитной организации вытекает из конкретного договора или подтверждена иными соответствующим образом; 2 Сумма дохода м/б определена; 3. Отсутствует неопределённость в получении дохода; 4. В результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнепию работ, оказанию услуг правособственности на поставляемый актив перешло оп кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.Определённость или не определённость получения дохода определяет на основании оценки качества ссудный и преровнанный к ней задолженности. По кредитам, отнесённым к первой и второй категории качества получения дохода считается определенным, а по 4 и 5 категории качества получения дохода признаётся неопределённым. Количество счетов необходимых для аналитического счёта на балансовом счёте 706 по каждому символу открывается самостоятельно, т.е. учёт может вестись укрепнённо или в разрезе каждого источника дохода.

Вопрос

Принципы признания и определения расходов кредитных организаций. Классификация расходов. Организация синтетического и аналитического учета расходов кредитных организаций. Учет операционных расходов. Учет расходов по обеспечению деятельности кредитной организации. Учет начисления и выдачи заработной платы. Учет удержаний из заработной платы. Учет расчетов по подотчетным суммам. Расходы банка классифицируются на 3 группы- расходы от банков операции,- операционные расходы;- прочие расходы.Порядок учёта расходов аналогичен учёту доходов.В номере лицевого счета по учету расходов должен быть отражен символ отчетности о прибылях и убытках. Учёт расчётов по оплате труда. Этот вид расходов учитывается на счёте 70606. В банках применяется по временно премиальной системе оплаты труда. Каждый банк самостоятельно разрабатывает и утверждает штатное расписание. Этот документ, в котором отражаются все структурные подразделения банка учётных операций по оплате труда ведут на счетах 60305,60306. На сумму начисления зарплаты составляют проводку:Дт 60305Кт 60301. При перечислении налога:Дт 60301Кт 30102. При выплате зарплате:Дт 60305Кт 20202 Учёт расчётов подотчётным лицам. Основания для выдачи денег подотчёт лицам является:а) приказ руководителя.б) заявка работника на получение аванса.Выдачи средств подотчёт лицам производится только в том случае, если за работником банка нет задолженности по ранее полученным суммам. Учёт расчётов с подотчётными лицами ведут на счетах 60307,60308.Денежные средства могут выдаваться подотчёт:. - на командировочные расходы;. - на хозяйственные расходы;. При получении средств на командировочные в ∑ расходов включается:- проезд;- проживание;- суточное.По возвращение из командировке работник в течение 3-х рабочих дней должен предоставить авансовый отчёт в бухгалтерию с документом подтверждающие ∑ расходов. Сумма денежных средств израсходована на командировку отражается по счёту 70606. Основные проводки:1. Подотчётному лицу выданы денежные средства на командировку.Дт 60308Кт 202022. Подотчётным лицам предоставлен авансовый отчёт.Дт70606Кт 603083. Не израсходованная ∑ аванса подотчётным лицам возвращается лицо:Дт 20202Кт 60308

Вопрос

Порядок и учёт формирования финансового результата кредитной организации в конце отчетного года, в день составления годового бухгалтерского отчета. Учет использования прибыли в течение года и по итогам проведения собрания акционеров (участников). Учет формирования и использования резервного фонда. Учет добавочного капитала. Учет нераспределенной прибыли. Годовой отчет составляется в рублях. Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политики кредитной организации, исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждения общего собрания акционеров и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.В состав годового отчета кредитной организации включаются:1 Бухгалтерский баланс.2 Отчет о прибылях и убытках.3 Отчет о движении денежных средств.4 Отчет об уровни достаточности капитала.5 Сведения об обязательных нормативах.6 Аудиторское заключение.7 Пояснительная записка.Годовой отчет представляется кредитной организации в территориальное учреждение Банка России, которая осуществляет надзор за их деятельностью. Годовой отчет подлежит опубликованию.В целях составления годового отчёта, кредитная организация проводит в конце отчетного года подготовительную работу, состоящая из следующих мероприятий:- проведение инвентаризации по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, а также ревизиям кассы по состоянию на 1. января нового года.- начисления и отражения в бухгалтерском учёте доходов и расходов, относящихся к периоду до 1. января до нового года.- осуществление главным бухгалтером или его заместителем сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учёта.- обеспечение выдачи клиентом юридическим лицом выписок из расчетных, текущих счетов, счетов по учёту вклада по состоянию на 1 января нового года.- от всех клиентов юридических лиц до 31 января нового года, должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на 1 января нового года. Порядок бухгалтерского учета операций, реформации баланса совершаемых по итогам годового собрания акционеров. По итогам проведения годового собрания акционеров и утверждение годового отчета осушесвляет реформация баланса. На основании решений годового собрании акционеров, сумма распределяется между акционером прибыли отчётного года в виде дивидендов, отражается проводкой: Дт 70801Кт 60320При принятий годовым собранием акционеров решений о направлении прибыли на формировании резервного фонда: Дт 70801Кт 10701При принятий годовым собраниям акционеров решений о направлении ∑ прибыли отчетного года на погашения не покрытых убытков прошлых лет:Дт 70801Кт 10907..Если прибыль отчётного года не распределена по указанным выше направлением, то ∑ нераспределённой прибыли переносится на счет по учету нераспределённой прибыли:Дт 70801Кт 10801.

Вопрос

Вопрос

Учетная политика по бухучету на 2009 год
Учетная политика - в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и др. способы и приемы. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, в котором урегулированы также вопросы раскрытия и изменения учетной политики.
Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.
При этом утверждаются:
рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями и др. решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Вопрос

Отчетность - это завершающий этап всего учетного процесса.
Годовой отчет составляется в рублях. Порядок и срок составления годового отчета утверждается в учетной политике КО исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка предоставления годового отчета на утверждения общего собрания акционеров и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.
В состав годового отчета КО включается:
-бух.баланс
-отчет о прибылях и убытках
- отчет о движение денежных средств
- отчет об уровни достаточности капитала
- сведения об обязательных нормативах
- аудиторское заключение
- пояснительная записка
Годовой отчетность предоставляется КО в территориальные учреждения БР, которая осуществляет надзор за их деятельностью. Годовой отчет подлежит опубликованию.
В целях составления годового отчета КО проводит в конце отчетного года подготовительную работу, состоящий из следующих мероприятий:
1.Проведение инвентаризации по состояние на 1 ноября или 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, не материальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательств по банковским операциям и сделкам, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года.
2. Начисление и отражение в бух. учете доходов и расходов относящихся в период до 1 ноября нового года.
3. Осуществление гл бух и его заместителем сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и септического счета.
4. Обеспечения выдачи клиентом юр лицом выписок из расчетных текущих счетов, счетов по учету вклада по состоянию на 1 января нового года
5. От всех клиентов. Юр лиц до 31 января нового года должен быть получены писменые подтверждения остатков по открытым им счетам, по состоянию на 1 января нового года.

Содержания и порядок составления бух отчетности КО
По итогом проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета осуществляется реформация банка. На основания решения годового собрания акционеров сумма распределения между акционерами прибыли отчетного года в виде дивидендов отражается проводкой Д-т 70807 К-т 60320
При принятия годового собрания акционеров решения о направление прибыли на формирование резервного фонда Д-т 70807 К-т 10701
При принятие годового собрания решения о направления суммы прибыли отчетного года на погашения не покрытых убытков прошлых лет Д-т 70801 К-т 10907
Если прибыль отчетного года не распределена по указанной выше направления, то сумма не распределенной прибыли переносится на счет по учету на распределения прибыли Д-т 70801 К-т 10807.

Вопрос

Порядок подготовки фин отчетности и периодичность ее представления определены Инструкции БР от 1 октября 1997 г. 17 "О составление финн отчетности" (с изменением и дополнением).
Целью настоящий Инструкции является создание с учетом использование международных стандартов бух учета и отчетности необходимой базы данных, позволяющей КО и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финн состояния банка.
В частности, такая возможность создается в результате использования метода (способа) определения финн результата деятельности банка, основанного на залаженных данной Инструкцией принципах: разделения отчетных периодов, осторожности, начисления и других, позволяющих отразить отчетности доходы, расходы и некоторые другие показатели деятельности банка, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходование средств.
В состав фин отчетности банка входит: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках. Финн отчетность содержит также ряд приложений, включающий следующий перечень форм.
Вспомогательные формы, составляемое банком для формированию общей финн и стат отчетности:
- расшифровки отдельных банковских счетов;
- расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках;
- аналитические данные о состояние кредитного портфеля;
- таблица корректировок;
Формы, содержащие информацию о кредитном портфеля банка:
- расчет резерва под возможные потери по ссудам;
- данные о крупных кредитах;
Формы, содержащие информацию о других операциях банка:
- данные о движение собственных средств;
- сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения;
- данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли;
Формы о деятельности банка, содержащие статические данные о средневзвешенных процентных ставах по:
- кредитам, предоставленным банком за отчетный месяц
- привлеченным депозитами вкладам за отчетный месяц
- выпущенным банком депозитам и сберегательным сертификатом и облигациям в рублях за отчетный месяц;
- выпущенным банком векселя за отчетный месяц;
- учтенным банком векселя за отчетный месяц.