Вопрос Предоставление кредита под овердрафт

В этом случае устанавливается лимит под получение кредита под овердрафт. Учет ведут на счете 91416 (17). При установлении лимита по получению кредита в форме овердрафт, составляется проводка:

Дт 91417

Кт 99999

Получен транж кредита

Дт 30102

Кт 313

Дт 99999

Кт 91417

Погашение кредита

Дт 313

Кт к/с

Дт 91417

Кт 99999

При прекращении действия договора Дт 99999 Кт 91417

Вопрос

Облигация – эмиссионная цен бумага, размещение облигаций осуществляется по решению совета Директоров Банка.Выпуск облигаций производиться после полной оплаты уставного капитала. Номинальная стоимость всех облигаций, выпущенной КО не должна превышать размер уставного капитала.Банки могут выпускать след виды облигаций:- именные и на предъявителя- обеспеченные залогом собственное имущество- без обеспечения- процентные и дисконтные- конвертируемые в акции- с единовременным сроком погашения или облигации со сроком погашения по сериям.Номинальная стоимость может быть выражена в рублях и ин валюте.Облигации могут быть реализованы, как физ, так и юр лицом.Облигации бывают: Процентные и Дисконтные.Процентные:- по номинальной стоимости - по завершении срока обращения выплачивают номинал и проценты.Дисконтные:- ниже номинальной стоимости - по завершению срока обращения выплачивают номинал.Учет операций с облигациями ведут на счете 520.Сумма начисленных % отражается на счетах 70606, 52501.Порядок начисленных %, как и у сертифицированных.Если по облигациям имеются купоны и в течении срока обращения по ним периодически осуществляется выплата %, то ведут на счете 52407.Бланки облигаций ведут на счете 90701.На кануне срока оплаты облигаций осуществляют перенос суммы основного долга и % на счете к исполнению 520-52401 выпущенные облигации 52501- 52402 обязательства по %Ежемесячно в последний рабочий день месяца банк переносит сумму дисконта на расходы банка Дт 70606Кт 52503.банком получены бланки из типографий дт 90701 кт 99999.реализованы облигации дт 20202, 42301, 40702, 30102 кт 520.клиенту выдали облигациидт 99999 кт 90701. испорчен при оформлении бланк облигаций дт 90702 кт 90701.в последний день начисляем % дт 70606 кт 52501.подготовка облигаций к оплате дт 520 кт 52401 перенос основного долга дт 52501 кт 52402 перенос %.оплата дт 52401 кт 20202, 42301, 40702, 30102.оплата % дт52401 кт 20202. 42301, 40702, 30102.принят к оплате бланк облигаций дт 90704 кт 99999 10)отправлены бланки на уничтожениеДт 90702 кт 90704Дисконтные.Сумма дисконта учитывается на счете 52503.реализация.дт 20202, 40702, 30102, 42301. дт 52503 – сумма дисконта. кт 520 – номинальная стоимост или.дт 20202… кт 520 по цене реализации.дт 52503 кт 520.подготовка облигации к оплате.дт 520 кт 52401 номинальная стоимость.оплата ДК 52401 кт 20202.ДК 70606 кт 52503 закрытие счета по учету дисконта..принят у оплате облигация дт 90704 кт 99999 уничтожение.дт 90702 кт 90704

37 Вопрос Учет операций по выпуску и погашению сберегательных сертификатов.

В соответствии с ГК сертификаты являются цб – это не эмиссионные цб. Сберегательные сертификаты – ценные бланк, удостоверяющий сумму вклада, внесенную в КО и право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и %. Право выдачи сбер.серт. предоставляется банком при след. условиях: 1) осуществ. Банк.деят. не мене 2х лет; 2) публикации годовой отчетности, подтвержденной аудит. фирмой; 3) соблюдение банк. законодательства и норм. актов БР; 4) выполнение обязат.эконом.нормативов; 5)наличие резервного фонда; 6) выполнение обязательных резервных требований. КО вправе размещать сбер. серт. Только после регистрации условий выпуска и обращения в ТУ БР. До момента регистрации размещение сбер. серт. Запрещено. Сертификаты выпускаются только в валюте РФ. Сертификаты не могут служить расчетным и платежным средством за товары и услуги, и оказание услуг. % по сертификату начисляются со дня следующего за датой поступления вклада в КО оп день востребования суммы вклада включительно. Бланки сертификатов учитываются на счете 90701. учет поэтому счету ведут в условной оценке по 1рублю за бланк. Продажа сбер. серт. в банк может производиться как за наличные, так и путем списания суммы со вклада(423). Учет, начисленных % ведут на счетах 52501 и 70606. Выплаты % по сбер. серт. осуществляются КО одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем. Накануне оплаты сертификата: 522 закрывается счетом 52404, 52501 – 52405. Перенос осуществляется в конце рабочего дня предшествующего дате окончания срока обращения. 1. Реализован сбер. серт. ДТ 20202КТ 522; 2. израсходовали бланк ДТ 99999 КТ 90701 1=; 3. начисление % для банка расходы ДТ 70606 КТ 52501; 4.подготовка сертификата к оплате ДТ 70601 КТ 52501; 5.переносим сумму осн. долга на счет 52404 ДТ 522 КТ 52401; 6. закрываем счет 252501 ДТ 252501 КТ 52405; 7. погашение осн. долга ДТ 52404 КТ20202/423; 8. бланки сбер. Серт., предъявленные к оплате учитываются на счете 90704 по номинальной стоимости ДТ90704 КТ 99999. 9. бланки сбер. серт.,выданные КО своим филиалам под отчет учитываются на счете 90705 ДТ 90705 КТ 90701. Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на счете 90703 по номинальной стоимости. В случае досрочного предъявления к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитается к выплате суммы в конце дня подлежат переносу на счете обязательств по выпущенным цб к исполнению(52404, 52405). При условии оплаты досрочно предъявленного сертификата в день предъявления – перенос номинальной стоимости сертификата и пересчитывается к выплате % на счета- 52404, 52405 может не осуществляться. При досрочном предъявлении сертификата КО пересчитывается сумму ранее начисленных % по предусмотренной реквизиталии сертификата % ставки при досрочном предъявлении.

Вопрос

Вопрос

Вопрос

Операции с наличной иностранной валютой могут совершать: 1.операционные кассы, расположенные в кассовых подразделениях КО; 2. Дополнительные офисы. 3. Кредитно-кассовые офисы. 4. Операционные кассы, находящиеся вне помещения КО. 5. Операционные офисы. Перечень операций, совершаемых обменным пунктом определен 113-И. Обязательная операция – прием денежных знаков, вызывающих сомнения в их подлинности для направления на экспертизу.Все операции, совершаемые обменным пунктом должны быть зарегистрированы в реестре. Уполномоченный банк ежедневно приказом по банку или распоряжением должностного лица устанавливает курсы продажи должностного лица. При установлении курса учитывают следующие факторы: курс ЦБ, спрос, местонахождение обменного пункта, курсы валют в др. банках. Банки могут совершать валютно-обменные операции только с той валютой, курс которой к рублю устанавливается ЦБ. При этом перечень иностранной валюты, с которой банк осуществляет операции определяющиеся банком самостоятельно. В течении опер.дня курс валют может изменяться. В этом случае действующий реестр закрывается и открывается новый, т.к. в реестре обязательно указывается время, на момент которого действовал данный курс.Обменный пункт ежедневно получает подкрепление из уполномоченного банка. Рубли и валюту.Доставка подкрепления может осуществляться: 1. Собственной службой банка; 2. Инкассатором. Учет наличной иностранной валюты ведут на счетах: 1. В обмен.пункте сч. 20206; 2. В обмен.пунктах, расположенных в касс.офисах-20202; 3. В обмен.пункте кассах, расположенных вне помещения КО-20207.Основные проводки:Получено подкрепление:А) Непосредственно кассовым работником Дт 20206810 (840)Кт 20202810 (840)Б) через инкассаторов. Выдача авансов инкассаторам Дт 20209810 (840)Кт 20202810 (840)При получении сообщения от кассового работника о получении авансаДт 20206810 (840)Кт 20209810 (840) Банком произведена продажа валюты:А) если курс продажи выше курса ЦБДт 20206810Кт 20206840Кт 70603810 Дт 20206810Кт 20206840 Дт 20206840Кт 70603810Б)Если курс продажи ниже ЦБ Дт 70608810Дт 20206810 Кт 20206840 Дт 20206Кт 20206 Дт 70608Кт 20206.Банком куплена валюта А) по курсу ниже, чем ЦБ Дт 20206840Кт 20206810Кт 70603810

В конце операционного дня остатки рублей и ин.валюты возвращаются в уполномоченный банкДт 20202810 (840)Кт 20206810

Все денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности принимаются на экспертизу и учит-ся на сч. 91104. Экспертизу денежных знаков провдит эксперт ГРКЦ или эксперт ТУ. При приеме на экспертизу Дт 91104Кт 99999 91104 открывается след. Лиц. Сч.: а) лиц.счета ин.валют, принятая на экспертизу; б) лиц.счета, относящиеся на экспертизу нал. ин.вал.

При отсылке на экспертизуДт 91104Кт 91104

В случае признания экспертизы подлинности денежного знака, его возвращают клиенту, либо выплачивают эквивалент в налич.рублях.

Ден. Знаки, ризнанные экспертизой поддельными не возвращаются и подлежат сдачи в МВД.

На основании экспертизы сумма поддельного денежного знака списывается Дт 99999Кт 91104

Прием ин.валюты на инкассо. Обменный пункт может принимать валюту на инкассо и производить замену неплатежного ден.знака иностранного государства на платежное. В этом случае клиент пишет заявление. Кассир выдает клиенту квитанцию, а банкноту отсылает иностранному банку.

Принимаемая ин.валюта на инкассо учитывается на счете 91101, а также отсылается в банк-нерезидент и учитывается на счете 91102.Принята ин.валюта на инкассоДт 91101Кт 99999

При отсылке ин.валюты в банк-нерезидентДт 91102Кт 91101

За совершение дополнительных операций банк удерживает комиссиюДт 20206810 (840)Кт 70603810

Вопрос

Кор.отношения представл.собой договор.отношения между КО, целью кот.явл. осущ-е платежей и расчетов по поручению клиентов и от собств.имени. КО, установившая кор.отношения, оформл-ся заключением межбанк.соглашения об установлении кор.отшений в форме двусторон.договора или обмена письмами. Договор содержит след.разделы: -предмет соглашения-обяз-ва сторон- ответственность сторон-сроки действия и пр.Они м/б расторгнуты по желанию одной из сторон по письм.уведомлению другой стороны не менее, чем за 1 мес до прекращения действия соглашения. При установлении кор.отношений КО обменивается альбомами с образцами подписей уполномоч.лиц. Могут устанавливаться кред.отношения: без открытия счет/ с открытием счета. Кор.отношени применяются:А) для оказания услуг клиентам. К услугам относ-ся: - платежи по счет банков-корреспондентов-выплаты переводов-платежи по чекам-предоставление гарантий-инкассация док-вБ)для осущ-я межбанк.опций.КО устанавля. Кор.отношения с банками тем стран. С кот. Установлены дипломатич. Отношения с РФ, в др.случаях с разрешения министерства ин.дел.Прр выборе банка-нерезидент, к/о:-руководствуется данными о фин. Положении, кредитоспособности банка, особ-ти деят-ти, рейтингов междунар. Рейтинг.компаний- анализирует баланс банка-резидента, данные о размерах % ставок, тарифов банк. Услуг.При установлении банк. Отношений могут пердаваться данные:А) по системе СВИФТ (ее особенности: передача инф-ии осущ-ся автоматически с исп-ем собств. Внутр. Линий связи, скорость ниже, чем при телексе, система он-лайн, безопасность передачи инф-ии за счет ключей, исп-ся жесткий формат платежн.поручения, данные заполняются в соотв. Поля)Б)модемВ)телефонГ)телексД) факс…Для осущ-я международ.расчетов КО открывает в банках-нерезидентах и у себя кор.счета в ин. Валюте. Если у рос.банка установлены с ин.банком прямые отношения, то учет ср-в на счете учит-ся на балансе счета 30114 (А). «кор.счета в банках-нерезидентах». Если банк осущ-ет расчеты через др.рос.банкиЮ, то учет ведется через счет 30110 (А).ср-ва на счетах ЛОРО учит-ся на счете 30111.Остатки ср-в на счетах НОСТРО ЛОРО также переоцениваются. Рез-т переоценки по счету НОСТРО отображается след.проводками:при повышении курса валют Д 30110 840, 30114 840 К 70603 810..при снижении курса валют: Д 70608 810 К 30110 т840, 30114 840..переоценка счетов ЛОРО: при повышении курса: Д 70608 810 К 30111 840.при понижении курса: Д 30111 840 Д 70608 810.В международ.расчетах рос. Банки исп-ют след.формы: аккредитив, инкассо, перевод.Банк.перевод – поручение банку перевести опред.сумму бенефициару. Порядок отражения расчетов на счетах бух.учета зависит от того, что явл. Ли клиент импортером или экспортером. Если клиент импортер, то предоставляет банку заявление на перевод, на основании кот. Списываются ср-ва с текущ. Счета. Д 40702 840 К 30110 840, 30114 840. за оказание услуг банк берет комиссию: Д 40702 810(840) К 70601 (810).Если клиент банка экспортер, то Д 30110 (30114) 840 К 47422 840.Экспортная выручка зачислена на транзит.счет: Д 47422 840 К 40702 840.Аккредитив.В международ.практике могут исп-ся след.виды:А)отзывной, безотзывныйБ)покрытый/ непокрытыйВ)револьверный(возобновленный)Учет расчетов по аккредитиву ведут на счетах 47409»обяз-ва по аккркдитивам по ин.опциям»(П)., 47410 «требования по аккркдитивам по ин.опциям (А), 40902 «аккркдитивы по оплате счетам с нерезидентами (П), 90908 «выставленные аккредитивы по расчетам с резидентами (А),Рос.клинт – импортер.клиент предоставляет в банк заявление на открытие аккредитива:Д 40702 К 47409; Д 90908 К 99999.Сумма покрытого аккредитива переводится в ин. Банк. Д47409 840 К 30110 (30114)840Списана комиссия с текущего валют.счета:А)в пользу ин.банка: Д 40702 840 К 30110 (30114)810Б)в пользу рос.банка Д40702 840 К 70601 810.Рос.клиент-импортер.Выставлен аккедитив в пользу поставщика: Д 47410 840 К 4722 840Зачислены ср-ва на кор.счет банкаД30110 (30114_ 840 К47410 840Зачислены по транзит.вал. счету валют.ср-ва:Д 47422 840 К 40702 840.Списана комиссия за услуги: Д 40702 840 К 70601 810.Инкассо.Поручение экпортера своему банку получить от импортера опред.сумму или подтверждение о том, что эта ден.сумма в опред.срок будет выплдачена. Банк экспортера принимает от от импортера платеж.док-ты после отгрузки товара и перераспределяет их в банк, обслуживающий покупателя.Учет опций ведется на след.счетах: 91101»ин.валют.чеки, номин. Ст-ть кот. Указана в ин.валюте, принятые для отсылки по инкассо (А),91102 «ин.валют.чеки, номинал. Ст-ть кот. Указана в ин.валюте, отосланные по инкассо (А),91219 «док-ты, ценности, присланные по инкассо»Рос.клиент-импортер.На сумму док-в, поступивших от заруб.банков для акцепта к оплате: Д 91219 840 К 99999 810.Если клиент согласен на оплату этих док-в, то предоставляет в банк заявление на перевод валюты. Д 40702 840 К 30110 (30114) 840.Списан во внебалан.счет Д 99999 810 К 91219 840Рос.клиеньт-экспортёрПосле отгрузки товара экспоретр предосьавляет док-ты в обслуживающий его банк при инкассировании поручений на сумму док-в, принятых на инкассо сост-ся проводки:Д 91101 810 К 99999 810.На сумму док-в, отосланных в заруб.банки: Д91102 840 К 91101 840.При получении платежа экспортная выручка зачисл0ся на транзит.счет: а) Д 30110 840 (30114 840) К 40702 840Б) Д99999 810 К 90102 840.

Вопрос

КО могут сов-шать опции с драг.мет-лом только при наличии лиценции БР. Все опции совершаемые с драг.мет-ми отражаются в ежедневн.балансе на баланс. И внебаланс. Счетах в рублях. Бух.учет драг мет-лов ведется по учетным ценам, кот.опрежделяются на основе установленных БР котировок покупки аффинированного золота серебра и платины. По мере ищменения учетю.цен на драг. Мет-лы КО проводит переоценку счетов по учету драг.мет-лов.При покупке драг. Мет-лов ниже учетн.цен или при продаже выше учет цен, банк получает дохол в виде реализованной разницы, а если наоборот, то несет расходы.Рез-ты переоценки отраж-ся на счетах: 70604 (положит разница), 70609 (отрицат разницуа).Счета по учету драг мет-лов нах-ся во втором разделе 20302(а) – золото 20303(А), - др.драгюмет=лы.Для учета опций, связанных с оказанием услуг по хранению исп-ся счет 91204.Прием, выдача и хранение драг.мнет-лов осущ-ся на основании договоров. Аналитич.учет опций с драг.мет-лов ведется по видам драг мет-лов. Нумерация лицевых счетов опций по учету драг.мет-лов имеет свои особ-тти – разряды, предназначенные для кода валюты имеют буквенно-цифровое обозначение.Коды драг.мет-лов и камней.А76 – платинаА98-золотоА99 – сереброВ99 – драг.камни.Например, лицевой счет по учету золота в слитках будет иметь след. Нумерацию: 20302а98к00000000001. Банки могут совершать с драг.мет-лами срочные сделки. Порядок учета этих опций такой же, как и срочные сделки с ин.валютой.

Вопрос

. к активным операциям банка с ц/б относятся вложения ден.ср-в в гос.ц/б, муницмпальные ц/б, корпоративные ц/б.Ц/б приобретаются на цели:

1. оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

2. для контроля над АО

3. удерживаемые для погашения

4. имеющиеся в наличии для продажи

С момента первоначальн. Признания и до прекращения признания вложения в ц/б оцениваются по текущей (справедливой) ст-ти, либо путем создания резервов на возможные потери.Текущей (справедливой) стоимостью ц/б признается сумма, за кот. Её можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомлёнными, желающими осуществить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.Методы определения текущей ст-ти ц/б утверждаются в учетной политике к/о.Под первоначальным признанием ц/б понимается отражение ц/б на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности.Под прекращением признания ц/б понимается списание ц/б с учетом на счетах баланса в результате выбытия (реализации), в связи с утратой прав на ц/б, погашением ц/б, либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.Под стоимостью ц/б понимается цена сделки по приобретению ц/б и доп.издержки, прямо связанные с их приобретением. После первонач.признания ст-ть долг.обязательств изменяется с учетом %-ных доходов, начисляемых и получаемых с момента первонач.признания долг.обязательств.При выбытии (реализации) ц/б их ст-ть увеличивается на сумму доп.издержек (затрат), прямо связанных с выбытием.Методы оценки ц/б:оптимал.оценка – ценовые котировки на откр.рынке. В отсутствие актив.рыека:информация (при ее наличии) о последн.рыночных сделках.ссылки на текущую справедливую ст-ть другого, в значит. Степени тождественного инструмента..Анализ дисконтированных денежн.потоков..Модели определения цены опциона…Ц/б, текущая ст-ть кот.может быть надежно определена, классифицированные при первоначальн.признании как оцениваемые по справедл. Ст-ти через прибыль или убыток, в т.ч. приобретенные в целях продажи в краткосрочной перспективе учит-ся на баланс.счетах 501 «долг.обязат-ва, оцениваемые по справедливой цене через прибыль или убыток» (А); 506 «долевые ц/б, оцениваемые по справедл. Ст-ти через прибыль или убыток» (А).

Эти ц/б не могут быть переклассифицированы и переносу на др.баланс.счета 1го порядка не подлежат, кроме переноса на счет по учету долг.обяз-в, непогашенных в срок.Если к/о осуществляет контроль над управлением АО или оказывает существенное влияние на деят-ть АО, то акции таких АО учит-ся на баланс. Счете:601 «Участие в дочерних и зависимых АО»..Долг.обяз-ва, кот. к/о намеренно удерживает до погашения, учит-ся на баланс.счете 503 (А) «Долг.обяз-ва, удерживаемые до погашения». К/о вправе переклассифицировать долг.обяз-ва категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения». При изменении намерений или возможностей к/о вправе произвести переквалификацию долг.обяз-в в случае соблюдения след условий:.В результате события, кот. Произошло по независимым от к/о причинам..В целях реализации менее чем за 3 мес. До срока погашения.В целях реализации в объеме, незначительном по отношению к общей ст-ти долг.обяз-в, удерживаемых до погашения…Ц/б, кот. При приобретении не определены в вышеперечисленные категории, принимаются к учету, как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на баланс. Счета 502 «Долг.обяз-ва, имеющиеся в наличии для продажи» и 507 «Долевые ц/б, имеющееся в наличии для продажи».Приобретая ц/б банк осущ-ет различ.затраты, кот.могут включать:- расходы по оплате за консультационные, регистрационные и информационные услуги.- вознаграждения посредникам- вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.Учет затрат на приобретение ц/б ведут на счетах 50905 «предварительные затраты для приобретения ц/б» (А) и на счете 47422 «обяз-ва по прочим опциям» (П).Отражение на счетах приобретенных ц/б зависит от порядка приобретения:А) если заключаются сделки купли-продажи долг.обяз-в, то используются счета 47407 и 47408 «расчеты по коверсионным опциям и срочным сделкам» (П) и (А),Б) если к/о явл.участником РЦБ, то исп-ся счнта 47403-47404В) если ц/б приобретается через брокеров, то исп-ся счет 30602.Проводки:1. ком.банком перечислены ср-ва брокеру на приобретение долг.обяз-в Д 30602 К 30102, 40701, 30110..2. отражены затраты (информ., клнсультационные)Д 50906 К 30102, 40701, 30110..3. учтены приобретенные ц/б Д 50104…К 30602 К 50905..Вложения в долговые обяз-ва, оцениваемые по справедливой ст-ти подлежат переоценке…Бух.учет переоценки ц/б осущ-ся в валюте РФ по гос.рег.номерам, либо по идентификационным номерам выпусков эмиссионных ц/б или по международн. Идентификационным кодам…По ц/б, не относящимся к эмиссионным ц/б, либо не имеющим международного идентификационного кода переоценка осущ-ся по эмитентам…Переоценке подлежит остаток ц/б, сложившийся на конец дня после отражения в учете опций по приобретению и выбытию ц/б…Переоценка осущ-ся не реже 1 раза в месяц и не позднее последнего раб.дня отчетного месяца…Результаты переоценки отражаются на след.счетах:А) положит.разница – счет 50121 и 70602 – доходы от переоценки ц/б..Б)отриц.разница – на счетах 50120 и 70607 – расходы от переоценки ц/б..Изменения между текущей ст-ю ц/б и ее баланс. Ст-ю при последующих переоценках отражается проводками:А)в случае отриц.переоценки в пределах положительной:Д 70602 К50121..Б) в случае положит.переоценки в пределах отрицательной: Д50120 К 70607Учет ц/б, удерживаемых до погашения (503).По этим ц/б банк создант резерв на возмож.потери. резерв форм-ся в соотв. С положением БР № 283-П и внутрибанк. Положением о порядке формир-я резервов на возмож.потери.При содании резерва сост.проводка: Д 70606 (символ отчетности 25302) К 50319.ц/б, удерживаемые до погашения м/б переклассифицированы в ц/б, имеющиеся в наличии для продолжит. В этом случае сост.проводка: Д 50205 К 50305.Учет ц/б для продажи (502 и 507).Под ц/б, имеющимся для продажи, резервы на возмож.потери форм-ся в случае невозможности надежн.определения их текущей (справедливой) ст-ти и наличия признаков их обесценения.Признаками обесценения принимаются обстоятельства, при кот. ц/б в соотв.с положением 283-П относятся банком к 4 и 5 категории качества. Ц/б, кот. При приобретении не отнесены к категории, принимается к учету как имеющиеся в наличии для продажи с зачислением на счет 502, 507. Учет резервов по этой группе ц/б ведется на счете 50219. при создании резерва: Д 70606 К 50219.Переоценка ц/б учит-ся на счетах 10603 (П) – положит.переоценка ц/б, имеющихся в наличии для продажи; 10605 (А) – отриц.переоценка ц/б, имеющихся в наличии для продажи.Результаты переоценки отражаются след.проводками:А) положит. Переоценка: Д 50221, 50721 К 10603..Б)отрицат прееоценка Д10605 К 50220, 50720.При выбытии суммы переоценки списываются: Д 10603 К 70601 или Д 70606 К 10605.Выбытие (реализация ц/б):..Опция, связанная с выбытием ц/б и определением фин.рез-та учит-ся на счете 61210 (выбытие ц/б). счет без признака счета. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно. По ДТ счета 61210 отраж-ся: 1)списание баланс.ст-ти ц/б, 2)полученный ПКД; 3)затраты, связанные с реализацией ц/б 4)положит.разница от переоценки. По Кт счет 61210 отраж-ся сумма реализации ц/б.

Осн.проводки:выбытие ц/б при их реализации: Д 61210 К 50104 (ст-ть ц/б + ПКД)..списывание затраты, связан. С реализацией ц/б Д 61210 К 30602, 47422…поступление ср-в от реализации ц/б Д30102 К 61210…при списании ц/б отражаем сумму переоцеки а)Д 70607 к 50120 Б)Д 50120 К70602..отражаем фин.рез-т от реализации ц/б а) положит. Д61210 (симорвл отчетности 13101-13108) К 70601 б)отрицательный Д 70606 К 61210…отражаем доход по ПКД: а)Д 50104 К 70601 (при отсутствии непреденленности получения дохода) б) Д50104 К 50407 (при наличии неопределенности дохода).

Вопрос

РЦБ: торг.система, нац.депозитар.центр, рц.Ком.банки в РЦ открывают след.счета: 30402 (роль кор.счета), 30404…Если ЮЛ хочет купить ц/б, то ден.ср-ва перечисл-ся на счет 30404…30409 =- расчеты между лицами одной регионал.площадки (8 шт.)..Опции ком.банков с ц/б в завис-ти от выполняемых банком опций в качестве участника рцб можно разделить на: дилерские (осущ-ся банками от своего имени и за счой счет) и брокерские (по поручению и за счет ср-в клиента)….Ком.банки-участники рцб открывают в РЦ 2 счета: 30402(А). «счета участников ОРЦБ».30404 (А), «Ср-ва участников ОРЦБ, обеспечение расчетов на ОРЦБ»..30402 – предназначен для учета ко-участниками РЦ ср-в в РЦ ОРЦБ по их опциям на основании договоров заключенных в РЦ..30404 – предназначен для учета участниками рц ср-в, блокируемых в РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов на ОРЦБ…Учет брокерских опций в банке, кот.выпрлняет ф-ии брокера, ведут на счете 30601 (П). «ср-ва клиентов по брокер.опциям с ц/б и др.фин. счетами».В банке, по поручению кот. Выполняется брокер. Опции, ведут на счете 30602 (А). «расчеты ко- доверителя по брокер. Опциям с ц/б и др.фин.активами»..30601 предназначен для учета ср-в клиентов и расчетов с клиентами и 3ми лицами по брокер. Опциям, которыми сделки к/о с ц/б и др.фин.активами. за счет и по поручению клиентов на основании заключения договоров-поручений или комиссии..Опции производятся в пределах имеющихся ср-в на счете. По итогам торг.опций по покупке ц/б отражается на счете 30409(А) «расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам опций на ОРЦБ»..Осн.проводки в банке –брокере:1.посткпление ден.ср-в клинетов для приобретения КО ц/б: Д 30102, 20202, 40702 К306012.перечислены ден.ср-ва на покупку ц/б.: Д 30601 К 30102, 474033. перечислены ср-ва в РЦ на покупку Ц/б.: Д 30404 К30402.4, подведены итоги торгов: отражаем ст-ть ц/б для клиента: Д30409 К30404..На сумму комиссии6 Д 30409 Д30402..С клиента взимается сумма комиссии банку-брокеру с учетом НДС: Д 30601 К70601 на сумму комиссии) К 60309 (на сумму НДС).Ворзврат клиенту ден.ср-в: Д 30602 К30102..Осн.проводки в банке, по плоручению кот. Совершались брокерские. Опции:перечислены ср-ва банку-брокеру: Д 30602 К 30102….на основании отчета брокера отражают ст-ть приобретенных ц/б Д50104 К 30602. отражает затраты на приобретение:6 Д 50905 К 30602….на кор.счет зачислены остатки не использованных ден.ср-в: Д30102 К 30602.

Вопрос

Вексель – неэмиссионная ц.б. Вексельная сумма, подлежащая к платежу, можт быть выражена как в рублях, так и в инвалюте.

Вексель можт быть:

а) срочным, т.е. со сроком погашения на конкретную дату,

б) предъявительским, т.е. со сроком по предъявлении.

Банки могут выпускать %ые и дисконтные векселя. Бланки векселей учитываются на счете 90701. А учет операий с векселями ведут на счете 523 - П «Выпущенные векселя».

Порядок начисления % по векселям такой же как и по сертификатам, облигациям. Учет начисленных процентов ведт на счетах 52501 – П, 70606 «Обязательства по % и купонам по выпущенным ц.б.».

Векселя к исполнению учитываются на счете 52406 – П «Векселя к исполнению». По Дт счета отражается выплачиваемая сумма по векселю, а по Кт номинальная стоимость векселя и сумма, начисл.%, подлежащих к выплате.

Накануне оплаты по векселю сумма осн.долга и % переносятся на счет 52406.

Бланки векселей, предъявляемые к оплате учитываются на счете 90704 по номинальной стоимости.

Осн.проводки:

1. Получены из типографии бланки векселей:

Дт 90701

Кт 99999

2. Реализован вексель

Дт 20202, 40702, 42301, 30102

Кт 523

Дт 99999

Кт 90701 (1 рубль за бланк)

3. Начислены %

Дт 70606

Кт 52501

4. Подготовка векселя к оплате

Дт 523

Кт 52406

1. Дт 52501

Кт 52406

1. Дт 52406

Кт 20202, 40702, 30102, 42301

1. Принят к оплате

Дт 90704

Кт 99999

1. Уничтожение

Дт 90702

Кт 90704