Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты НДС организацией

Проверка расчетов по НДС производится в следующем, порядке:

1. Проверка перечня облагаемых оборотов по реализации и показанных в соответствующих графах и строках расчета по НДС, должна установить, по всем ли реализуемым товарам (работам, услугам) имеются обороты в налоговом расчете. А) должно быть проверено соответствие показанной в расчетах суммы оборота данным бухгалтерского учета.

Для проверки используются: (выписки из расчетного (текущего) счета предприятия в учреждении банка, банковские и кассовые документы, ведомость реализации товаров и расчетов с поставщиками, счета, оплаченные покупателями, и другие бухгалтерские документы.)

Показатели, отражаемые в расчетах по НДС, представляемых к уст. сроку в НО, должны соотв-ь также показателям, отражаемым в формах бух. отчета.

При обнаружении ошибок при составлении бух. отчетности плательщики НДС вправе произвести соотв. уточнения в налоговых расчетах только в пределах установленного срока для их представления в НО, то предусмотренные действующим зак-вом финансовые санкции к таким предприятиям не применяются.

Выручка от реализации определяется либо по мере оплаты, либо по отгрузке товаров и предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов.

Уплата НДС в бюджет должна осуществляться:

- либо по мере поступления денег за товары (работы, услуги) на счета предприятия

- либо по моменту отгрузки (сдачи) покупателям и заказчикам, т.е. по дате предъявления счета в банк на инкассо либо по дате передачи документов покупателю (заказчику) способом, предусмотренным договором (на сумму выставляемых счетов по продажной стоимости дебетуется счет 62 / Кр. 46, 47, 48).

По всем оборотам кредита счетов реализации (за исключением льготируемых оборотов) должны быть исчислены и получены в составе выручки суммы НДС в размере соответствующих ставок НДС.

Реализация предприятиями импортных товаров непосредственно населению производится по свободным розничным ценам, сформированным исходя из свободных отпускных цен с учетом НДС и торговых надбавок, в которых учитываются реальные затраты предприятия по реализации импортных товаров, а также НДС в установленном порядке.

При превышении сумм НДС, относящихся к расходам по приобретению реализованного товара, над суммами налога, полученными от покупателей товаров, воз-щая разница относится на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий, и из бюджета не возмещается.

В случае образования отрицательной разницы при применении для расчета цен коэффициентов пересчета таможенной стоимости в рубли на социально значимые товары эта разница относится на прибыль предприятий, закупивших эти товары, остающуюся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей, и возмещению из бюджета на подлежит.

Проверяя правильность показанных в расчете по НДС облагаемых оборотов, инспектор обязан рассмотреть все сторнировочные записи в ведомости реализации товаров (работ, услуг) с целью предотвращения неправильного снижения оборотов и соответственно сумм налога.

Перерасчеты по НДС производятся только в тех случаях, когда в учете операции по возврату покупателями товаров после оплаты расчетных документов, проездных документов (билетов), а также отказы заказчиков от ранее оплаченных работ (услуг) откорректированы по счету реализации и если при этом не истек годичный срок со дня поступления сумм налога в бюджет.

При проверке первичных документов (расходные накладные на отпуск товаров, товарно-транспортные накладные на перевозку грузов автомобильным, железнодорожным, водным и воздушным транспортом, отчеты кладовщиков и др.) необходимо выявлять случаи отпуска продукции по бартерным сделкам без включения ее в оборот по счету 46.

В этом случае необходимо проверить также правильность отражения выручки от товарообменных операций по счетам реализации (46, 47, 48). При этом имеет место отражение выручки товаров, поступивших в порядке товарообмена (по импорту), без пересчета на контрактную стоимость.