Обобщение и проверка данных счетов бухгалтерского учета

Текущий учет хозяйственных операций ведется с использова­нием множества первичных документов, на счетах синтетическо­го и аналитического учета.

Данные отдельного синтетического счета и открываемых к нему аналитических счетов не характеризуют финансово-хозяйствен­ную деятельность организации, а также ее имущественное состо­яние за конкретный отчетный период. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увяз­ки с записями других счетов. Кроме того, по данным счетов без предварительного их обобщения составить баланс и бухгалтерс­кую отчетность сложно. Требуется также, до составления баланса и отчетности, выявить и исправить допущенные ошибки в запи­сях по счетам бухгалтерского учета.

Таким образом, без предварительного обобщения и проверки данных счетов бухгалтерского учета не следует составлять бухгал­терский баланс и отчетность. Обобщение данных, кроме того, является основной процедурой наиболее прогрессивных форм бухгалтерского учета (журнально-ордерной, автоматизирован­ной).

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью организации, проверки правильности записей хозяйственных опе­раций по счетам и обобщения информации этих записей состав­ляются оборотные ведомости.

Оборотные ведомости представляют собой способ сводного обоб­щения записей, оборотов и остатков по аналитическим и синтети­ческим счетам за отчетный период (месяц) с целью проверки со­ответствия данных аналитического и синтетического учета, пра­вильности корреспонденции счетов, составления баланса и от­четности.

Оборотные ведомости бывают простые и шахматные и состав­ляются по счетам синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость в простой форме по синтетическим сче­там представляет собой итоги оборотов и остатков (сальдо) по всем синтетическим счетам. Составляется оборотная ведомость на основании данных баланса на начало отчетного периода и оборо­тов по всем синтетическим счетам за отчетный период. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (табл. 4.5).

Таблица 4.5