Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Налоговая система РФ представляет собой урегулированную нормами права, основанную на определенных принципах систему общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.
Система налогов и сборов – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связанны между собой.
Налоги и сборы также делятся на три вида:
1. Федеральные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
2. Региональные налоги и сборы – вводятся законами представительных (законодательных) органов власти субъектов РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта РФ, в котором введен данный налог: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
3. Местные налоги и ссоры – устанавливаются и вводятся нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории данного муниципального образования: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Принципы налоговой системы.:
4) Принцип законности. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РФ или установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
5) Принцип определенности, ясности и недвусмысленности нормы. В соответствии с этим принципом при установлении налогов и сборов на высоте должна оставаться техника. Общеправовой критерий этого принципа вытекает из конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, так как это равенство может быть обеспечено лишь при условии единообразного понимания и толкования нормы всеми правоприменителями.
6) Принцип обязательности уплаты налогов и сборов. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности равенства налогообложения.
7) Принцип недискриминационного характера налогов и сборов – налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
8) Принцип экономической обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ.
9) Принцип установления всех элементов налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.
10) Обеспечение единого экономического пространства РФ. Конституционный принцип единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, поддержки конкуренции, свободы экономической деятельности установлен ч.1 ст.8 конституции.
11) Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика
12) Принцип трехуровнего построения налоговой системы РФ отражает федеративное устройство российского государства и самостоятельность местного самоуправления. Полномочия в сфере налогообложения должны строго разграничиваться между различными уровнями власти.
13) Принцип стабильности системы налогов и сборов основан на том, что законодательство и, соответственно, система налогов и сборов должны оставаться постоянными и неизменными на протяжении как можно большего периода времени, вплоть до налоговой реформы. При этом реформа налоговой системы проводится в исключительных случаях и в строго определенном порядке.
14) Принцип эффективности системы налогов и сборов состоит в том, что осуществляемые в нормативных правовых актах изменения системы налогов и сборов должны соответствовать основным экономическим и правовым потребностям общества и государства. Эффективность системы налогообложения означает минимизацию искажающих влияний налогов и максимизацию их положительного эффекта.
15) Принцип подвижности (эластичности) системы налогов и сборов означает, что она должна обладать способностью реагировать на изменения социально-экономической ситуации в обществе и при этом оказывать на нее позитивное влияние.
16) Принцип оптимальности построения налоговой системы заключается в том, что в основу ее формирования при осуществлении правотворческой деятельности должны быть положены следующие критерии: соблюдение экономической значимости конкретных налогов и сборов для федерального, регионального и местного уровней; обеспечение необходимого и достаточного количества видов налогов и сборов для самостоятельного финансового обеспечения потребностей бюджетов всех уровней.
17) Принцип паритета (гармонизации) интересов государства и налогоплательщиков, который базируется на идее сглаживания потенциальных противоречий между ними.
Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке установленном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. К специальным налоговым режимам относится: ЕСХН, УСН, ЕНВД, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.
Налоговые льготы. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 366 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!