Цель и задачи бюджетирования

В механизме взаимодействия различных служб и подразделений предприятия, обеспечения взаимосвязи производственного планирования с финансовым все возрастающая роль принадлежит системе бюджетного планирования и управления (бюджетиpoвaния). В технологиях бюджетного управления, составляющих ядро управленческого механизма большинства зарубежных и растущего числа российских компаний, реализуется современный подход к управлению, сущность которого может быть сведена к постановке целей, планированию, контролю на основе разработанных планов, анализу результатов, выявлению причин отклонений и приня тию решений, их устраняющих. В отличие от бюджета, пол которым понимается насыщенный количественными показателями документ. в соответствии с которым предприятие ведет свою хозяйственную деятельность, бюджетирование - это процесс составления и реализации данного документа в практической дея тельности компании или план, оформленный в виде системы бюджетов. Сущностью бюджетирования является балансирование доходов и расходов с четко определенными местами их возникновения и закреплением ответственности за их движение за конкретными лицами, благодаря чему появляется возможность отслеживания во времени соотношения между изменением прибыльности, платежеспособности и экономическим потенциалом предприятия. Бюджеты разрабатываются для всех структурных подразделений. Бюджетирование - это технология планирования учета и контроля денежных средств и финансовых результатов. Интервалы бюджетирования - 1 год с поквартальной, помесячной подекадной разбивкой. Это не только разработка плана. Результатом бюджетирования является система бюджетов предприятия и организация за их формирование и исполнение. Цель бюджетирования - это разработка единого контура финансового управления. Задачи: планирование, учет и анализ доходов и расходов, рентабельносгидечтельности предприятия; планирование, учет и анализ входящих и исходящих денежных потоков; прогнозирование и оценка динамики изменения активов, обязательств и структуры капитала предприятия. Для внедрения системы бюджетирования на предприятии необходимо раз работка следующей документации: стандарты и положения определяющие методику составления бюджетов; должна быть разработка документации о порядке представления фин.отчетности с зависимым и предприятиями, или о порядке отчетности подразделениями предприятия; разработка финансовой структуры предприятия; разработка информационных потоков между подразделениями предприятия, являющимися центрами финансового учета. Основные инструменты бюджетировaния: бюджет доходов и расходов (БДР) - отражает доходы от основной деятельности и внереализационные доходы и расходы, прибыль или убыток, налоги и чистая прибыль; бюджет движения денежных средств (БДДС) - отражает поступления от потребителей за поставленную продукцию, выполненные работы. платежи. погашения кредиторской задолженности, расчеты с персоналом по з/плате. платежи и отчисления в бюджеты всех уровней, получение кредитов, платежи погашения кредитов и процентов; бюджет по балансовому листу (ББЛ) - является производным от предыдущих двух бюджетов и характеризует изменения активов и обязательств предприятия. Используется для расчета фин. показателей, характеризующих ликвидность и фин. устойчивость предприя тия, а также для выявления причин изменяющих значения финансовых показателей предприятия; операционные бюджеты (бюджет капиталовложения, динамики дебиторской задолжен ности. кредиторской задолженности, бюджет продаж производства). Основные бюджеты подразделяются на долгосрочные в составе годового бизнес - плана с поквартальной детализацией, среднесрочный - квартальный с помесячной детализацией, краткосрочный - на месяц с подекадной и пятидневной детализацией. Этапы внедрения: БДДС; БДР; ББЛ.

№ 85. Бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами. Бюджетирование-процесс коллективный, позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить ее общей стратегической цели. Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности и включают плановые и отчетные (фактические) данные. В принципе, в бюджетах отражены цели и задачи компании. Поэтому в процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании па всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании. Бюджет предприятия (главный бюджет) представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов и описывает в структурированной форме ожидания менеджеров относительно продаж, расходов и других хозяйственных операций в планируемом периоде. Он включает два основных блока: систему операционных бюджетов (плановые сметы основных бизнес-процессов) и систему финансовых бюджетов. Система операционных бюджетов включает: продуктовый бюджет, бюджет продаж, бюджет запасов готовой продукции, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат (бюджет закупок материалов и бюджет производственных запасов), бюджет прямых производственных (операционных) затрат, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет себестоимости реализованной продукции, бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов. Операционные бюджеты консолидируются и образуют систему финансовых бюджетов (эти бюджеты иногда называют основными бюджетами), включающую прогноз отчета о прибылях и убытках (бюджет доходов и расходов), бюджет движения денежных средств (кассовую смету), прогнозный бухгалтерский баланс (бюджет по балансовому листу). Помимо операционных и финансовых бюджетов в компании могут использоваться вспомогательные бюджеты и специальные бюджеты. Среди вспомогательных бюджетов наибольшее значение имеют план капитальных (первоначальных) затрат (иногда его называют инвестиционным бюджетом) и кредитный план (план привлечения финансовых ресурсов). Их назначение заключается в более тщательном планировании динамики активов бизнеса, определении системы условий и ограничений, которая может быть установлена для данного бизнеса. Специальные бюджеты показывают калькуляцию или распределение отдельных статей основных бюджетов, например, налоговый бюджет, бюджет распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ. Набор этих бюджетов определяется руководством предприятия в зависимости от специфики хозяйственной деятельности. В принципе, вспомогательные и специальные бюджеты подготавливают исходную информацию для составления основных бюджетов или обрабатывают итоговую информацию основных бюджетов для более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования и учета особенностей местного налогообложения.

№ 86. ФИНАНСОВЫЙ И ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦИКЛЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Производственный цикл - это законченный крут производственных операций при изготовлении изделия. Вследствие того, что производственный процесс протекает во времени и в пространстве, производственный цикл можно измерить длиной пути движения изделия и его комплектующих элементов, а также временем, в течение которого изделие проходит весь путь обработки. Измерение производственного цикла с помощью длины пути от первого рабочего места. где началась, обработка изделия и его компонентов, до последнего. Длина производственного цикла - это не линия, а площадь, на которой размещаются машины, оборудование, инвентарь, па практике в большинстве случаев определяется не длина пути, площадь и объем помещения, в котором измеряется производство. Длительностью произод.никла считают время от начала до окончания НП изготовления одного изделия машины, узла, детали (в сутках, часах, минутах): Тц=Ттехн+Тест+Ттр+Тконтр+Тпер. Время технолог.обработки (рабочий период) - это время, в течение которого производится непосредственное воздействие на предмет труда либо самим рабочим, либо машинами и механизмами под его управлением, а также время естественных технолог, процессов, которые происходят без участия людей и техники. Время естественных технологических процессов - это время, в течение которого предмет труда изменяет свои характеристики без непосредственного воздействия человека или техники. Для ускорения производства многие естественные процессы осуществляются в искусственно созданных условиях - например сушка в сушильных камерах. Время перерывов в работе - это время, в течение которого не производится никакого воздействия на предмет труда и не происходит изменения его качественной характеристики, но продукция еще не является готовой и процесс производства не закончен. Различают регламентированные и нерегламентированные перерывы. Длительность произвол.цикла г.о многом зависит от порядка движения изделий в ходе их обработки. Последовательное движение обрабатываемых изделий предполагает, что при изготовлении заданной партии каждая последующая операция начинается только после завершения предыдущей операции. Последовательное движение предметов труда характеризуется наибол ыней п родолжител ьностыо производственного цикла и отличается относительно простой организацией. При последовательном движении предметов труда каждая отдельная деталь пролеживает в ожидании обработки всей заданной партии деталей. Параллельно - последовательное движение предметов труда характеризуется тем. что выполнение последующих операций начинается до окончания обработки всей партии изделий на предыдущей операции. Этот вид движения предметов труда применяется в том случае, когда обработка ведется параллельно на многих рабочих местах. Параллельно - прямоточное движение предметов труда в процессе производства - каждый отдельный компонент изделия немедленно передается после окончания данной операции для дальнейшей обработки независимо от готовности партии в целом, в данном случае длительность производственного цикла минимальна. Пути сокращения произвол, цикла. Сокращение длительности имеет важное экономическое значение для улучшения использования производственных фондов, достижения высокой производительности оборудования. Пути сокращения касаются совершенствования конструкций изделий и технологии их изготовления, организации производства и труда, сокращения времени транспортных операций и нацелены на экономию рабочего времени, полную ликвидацию или сведение к минимуму различных п р о с то е в. Производственный никл. Все финансовые средства предприятия различаются по степени ликвидности, т.е. но той скорости и легкости, с которой они могут быть превращены в наличные (в абсолютно ликвидные активы). Понятие ликвидности всегда рассматривается с точки зрения оборачиваемости текущих активов. Финансовый цикл - это цикл обращения денежной наличности, т.е. время, течение которого денежные средства отвлечены из борота. Данный метод обладает преимуществами по сравнению с другими методами в тех случаях, когда один оператор управляет несколькими машинами (ткацкое дело) или когда для каждой машины требуется несколько операторов (печатное дело). При распределении накладных расходов могут возникнуть различного рода сложности. Например, если конкретный цех должен производить конкретную операцию по конкретной работе или если работа должна быть передана в другой процесс, некоторые счета накладных расходов должны быть распределены по цехам и затем на работы (другие могут быть сразу отнесены на заказы, т.е. специальные инструменты или канцелярские расходы по заключению контракта). Статьи накладных расходов каждого цеха должны быть изучены в целях установления их роли в изменениях данного конкретного объема производства, причем как для их распределения по цехам, так и для последующего их перераспределения на заказы или продукты. Такое распределение должно быть проведено с учетом выявленных изменении объема производства. При данном подходе более точно определяются причинно - следственные связи как база для распределения накладных расходов. Единицы выпуска продукции. При применении данного метода существуют определенные ограничения, поскольку такая база может использоваться, во-первых, когда производится один - единственный вид продукции, на каждую единиц) которой приходятся идентичные затраты, во- вторых. когда производится несколько продуктов, но технологический процесс тесно взаимосвязан, при условии, что существует некий общий знаменатель, к которому накладные расходы могут иметь отношение, например вес. В качестве примера можно привести распределение расходов на подготовку и освоение производства в тех обстоятельствах, когда все линии по производству продукции получают разную прибыль от понесенных затрат. Прямые материальные затраты. Как уже упоминалось, накладные расходы должны быть распределены пропорционально фактору, имеющему с ними наибольшую причинно - следственную связь. Ставки, базирующиеся на прямых материальных затратах, более предпочтительны как отдельные ставки для вторичного распределения тех накладных расходов, которые находятся в зависимости от использования материалов (склады или материалоемкие производства). Данный метод наиболее эффективно применяется там. где труд и оборудование требуются для управления материалами и формирую! основную часть накладных расходов. Он более прост для использования, но временной фактор здесь полностью игнорируется. Таким образом, помимо применения в качестве ставки для некоторых отдельных цехов или для вторичных ставок он не может дать удовлетворительных результатов в тех случаях, когда время является основным фактором, вызывающим накладные расходы. Вполне возможно, что стоимость материалов, используемая за I ч. является идентичной, например, в производствах, где выпуск продукции автоматизирован, все материалы проходят через одни и тот же процесс (или процессы) и стоимость материалов является более или менее постоянной на единицу продукции. В таком случае стоимость материалов имеет прямое отношение к производственному времени. Основные затраты. При включении в базу затрат на сырье не выделяется какой-либо один главный фактор и применяется ставка, не зависящая ни от одного причинно - следственного фактора. Использование основных затрат в качестве базы приводит к вполне удовлетворительным результатам, если на предприятиях, применяющих попроцессный метод, не выпускается широкий ассортимент продукции, а составляющие элементы прямых затрат остаются в постоянной пропорции. Тем не менее следует отметить, что такая ставка более пригодна для цехового применения в отдельных подразделениях, чем как общезаводская. Данный метод может применяться в ряде отраслей, например в строительстве. Капитальные затраты. Этот метод используется в основном в обрабатывающей промышленности, машиностроении и строительстве, а также в качестве дополнительной ставки. Капитализация затрат означает отложенный будущий спрос для продукции предприятия. Планируемые затраты. определяемые на основе ожидаемого спроса, будут распространяться на здания, машины и оборудование, складские помещения, запятые в обслуживании лих мощностей и т.п. Обеспечение мощностями является долгосрочным решением, которое обычно усложняет выбор оптимального соотношения между настоящими и будущими расходами. Предприятие должно балансировать между возможной экономней будущих затрат и возможными потерями от простаивающих мощностей, если ожидаемый спрос не реализуется Однако главная проблема заключается в "том, что- когда решение уже принято и капитальные затраты понесены, обслуживание производственных мощностей порождает новые затраты. Решение о капитализации затрат может быть причинно - следственным фактором для таких издержек, как амортизация, отопление, освещение, вентиляция и др.