Полученные блага и возможности платить

Существуют два взгляда на проблему распределения налогового бремени в экономике.

Принцип полученных благ. Этот принцип утверждает, что домохозяйства и предприниматели должны приобретать товары и услуги, предоставляемые государством, таким же образом, как продаются другие товары. Логично, что те, кто получает большую выго-
ду от предлагаемых правительством товаров и услуг, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе принципа налогообложения благ. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования строительства и ремонта автодорог. Те, кто получает выгоду от хороших дорог, оплачивает затраты на эти дороги. Тем не менее, когда предполагается точное и широкомасштабное применение принципа налогообложения благ, сразу же возникают трудности:

1. Как следует применять этот принцип при определении благ, которые отдельные предприниматели или домохозяйства получают от национальной безопасности, системы образования, а также от полицейской службы или пожарной охраны? Вспомним (гл. 6), что общественные блага имеют разнообразные избыточные выгоды и что принцип исключения не пригоден. Даже в поддающемся на первый взгляд оценке случае финансирования автодорог мы обнаруживаем, что оценить эти выгоды очень трудно. Отдельные владельцы автомобилей извлекают пользу из автодорог хорошего качества не в одинаковой степени. И те, кто не имеет машины, также получают выгоду. Предприниматели, безусловно, значительно выигрывают от расширения рынка в связи с появлением хороших дорог.

2. Попытки правительства перераспределить доход будут обречены на заведомый провал в случае финансирования на основе принципа налогообложения получаемых благ. Было бы абсурдно и безрезультатно заставлять бедные семьи выплачивать налоги, необходимые для финансирования благотворительных пособий для них же! Равным образом было бы нелепо помышлять об обложении налогом только безработных для финансирования пособий по безработице, которые они получают.

Концепция платежеспособности. Этот принцип налогообложения резко контрастирует с принципом налогообложения получаемых благ. Принцип платежеспособности базируется на идее, что тяжесть налогов должна быть поставлена в зависимость непосредственно от конкретного дохода и уровня благосостояния. Принцип платежеспособности, который стал при-

меняться в Соединенных Штатах, гласит: отдельные лица или предприниматели с более высокими доходами будут выплачивать более высокие налоги — как в абсолютном, так и в относительном выражении, — чем те, кто имеет более скромные доходы.

В чем же заключается рациональное зерно данной концепции налогообложения? Защитники этой концепции приводят доводы, что каждый дополнительный доллар, полученный домохозяйством, будет влечь за собой все меньшее и меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что потребители действуют рационально: первые доллары полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары первой необходимости, то есть на те товары, которые приносят наибольшую пользу или удовлетворение. Последующие доллары дохода будут затрачены на не столь необходимые товары и, наконец, на традиционные товары и услуги. Это означает, что Доллар, изъятый через налоги у бедного человека, у которого мало долларов, составляет большую жертву, чем доллар, полученный через налоги от богатого человека, у которого много долларов. Таким образом, с целью сбалансирования ущерба для получения доходов, который влекут за собой налоги, утверждается, что налоги будут распределены в соответствии с величиной получаемого кем-либо дохода.

Это выглядит привлекательно, однако в этом случае также имеются проблемы с применением. В частности, можно согласиться, что домохозяйство с доходом 50 тыс. дол. в год располагает большей способностью платить налоги, чем домохозяйство, получающее жалкие 10 тыс. дол. в год. Но во сколько именно раз большую возможность платить налоги имеет первая семья по сравнению со второй? Будет ли богатый человек просто выплачивать в виде налогов ту же долю своего более высокого дохода — и при этом большую абсолютную сумму? Или богатый человек будет вынужден выплачивать в виде налогов большую долю своих доходов? Проблема заключается в том, что не имеется научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить налоги. Так, на практике ответ строится на предположениях и догадках, в зависимости от взглядов на проблему налогообложения правящей политической партии, от требований момента и потребности правительства в доходах. Как мы узнаем немного позже, налоговая структура американской экономики в большей степени соответствует концепции платежеспособности, нежели принципу налогообложения получаемых благ.