Анализ обязательств коммерческого банка методом структурной динамики. Влияние структуры обязательств банка на результаты его деятельности

Привлеченные средства состоят из депозитов клиентов, привлеченных спецфондов, временно свободных средств по расчетным операциям, кредиторской задолженности клиентов. Основным элементом являются депозиты - деньги, внесенные в банк клиентами, хранящиеся на счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Заемные (недепозитные) средства включают в себя межбанковские ссуды, межбанковскую временную финансовую помощь и реализованные долговые ценные бумаги. Обязательства банка - это средства, не принадлежащие банку, но временно участвующие в обороте банковских фондов в качестве источника его активных операций. Обязательства банка делятся на текущие и прочие. В текущих обязательствах банка выделяют: обязательства перед банками, обязательства перед клиентурой и сберегательные депозиты (вклады), обязательства клиентуры по выданным за нее акцептам, невыплаченные дивиденды, неуплаченные налоги и т.д. В прочие обязательства входят пассивы, не носящие текущего характера, такие как пенсионные и страховые фонды, резервы на покрытие сомнительных долгов, другие резервы и провизии за исключением тех из них, которые включаются в собственные средства банка. Провизии по сомнительным долгам представляют собой суммы, зарезервированные для возмещения долгов заемщиков, оказавшихся невозможными к взысканию. К резервам по сомнительным долгам относятся суммы, предназначенные для покрытия возможных, но не фактически возникших убытков по долгам заемщиков, которые потенциально могут превратиться в невозможные к востребованию. В целом прочие обязательства не имеют характер обязательств, подверженных непредвиденным и резким колебаниям, и рассматриваются в качестве сравнительно стабильных. Их удельный вес в объеме банковских ресурсов, как правило, невелик.

Анализировать привлеченные и заемные ресурсы необходимо по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка:

• срочные депозиты и депозиты до востребования;
• средства в расчетах;
• средства, поступившие от юридических и физических лиц от продажи им долговых ценных бумаг;
• кредиты других банков;
• кредиторы.

Соотношение одной или нескольких подгрупп к сумме обязательств банка (в процентах) представляет их удельный вес и дает возможность выявить роль каждого экономического контрагента в развитии пассивных операций банка. Для коммерческих банков вклады - это главный вид пассивов, а следовательно, такой же по значимости ресурс для проведения активных кредитных операций, как и собственные средства. Причем от характера депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно и размеры доходов банка. Средства, привлеченные банком от своей клиентуры, зачисляются на текущие, депозитные, сберегательные и прочие счета. Чтобы обеспечить возможность сравнения полученных за отчетный период данных с данным предыдущего года, остатки средств на таких счетах суммируются и даются в балансе единым показателем.

Однако при анализе структуры депозитных привлеченных средств их необходимо группировать по срочности, по субъектам привлечения и т.д. Например, привлеченные депозиты по срочности привлечения бывают кратко-, средне- и долгосрочными, а по субъектам привлечения они делятся на полученные от физических, юридических лиц, бюджетных организаций, различных обществ и т.д. Анализ структуры привлеченных средств по клиентам и срокам позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств. Так, увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является положительным моментом, несмотря на рост процентных расходов (стоимость срочных депозитов предприятий, организаций выше, чем у расчетных счетов, но ниже, чем у межбанковского кредита).

Срочные депозиты оказываются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, что позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Рекомендуемый их уровень в ресурсной базе - не менее 50%.

Обслуживание расчетных счетов - это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка. Однако следует иметь в виду, что расчетные счета - самый непредсказуемый инструмент, поэтому высокая их доля ослабляет ликвидность банка. Оптимальным считается уровень доли расчетных счетов в ресурсной базе до 30%.

При анализе, ПС обращают внимание на их динамику, структуру, оценивают их концентрацию и стабильность. В результате анализа делаются выводы:

- растет или уменьшается размер ПС, и каким образам это оказывает влияние на деятельность КБ и эффективность деятельности;

- стабильны или нестабильны ПС, концентрация ПС в разрезе клиентов;

- какова структура ПС, благоприятна она или нет для гармонизации стоимости ресурсов и сохранения устойчивой ликвидной позиции;

- позитивны или негативны структурные изменения ПС с точки зрения минимизации стоимости ресурсов и прочности ликвидной позиции.

В ходе анализа рассматривается структура ПС и ее изменение по срокам привлечения. На основе этого делаются выводы о позитивном или негативном влиянии этих изменений на деятельность КБ; на состояние ликвидной позиции. Повышение доли срочных депозитов в общей сумме ПС должно оценивать положитетльно, поскольку срочные депозиты чаще всего оказываются наиболее стабильной составляющей ПС, что с одной стороны положительно сказывается на сбалансированности активов и пассивов по срокам привлечения и размещения, т.е. улучшает ликвидность баланса банка, а с другой – позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Однако, в условиях снижения ставок по активным операциям банка, привлечение долгосрочных ресурсов по фиксированным процентным ставкам может привести к реализации процентного риска, когда процентные ставки по пассивным операциям станут больше или равны ставкам по активным операциям. Что может приведет к снижению эффективности деятельности банка. Результаты анализа используются для корректировки политики привлечения средств, снижения разрывов в сроках привлечения и размещения.

Анализ структуры обязательств увязывается с анализом структурной динамики активных (доходных операций). В этом случае ставится задача сопоставить изменения абсолютного объема и структуры (по видам, срокам и стоимости) обязательств и доходных активов. Делаются выводы о согласованности изменений, о наличии положительных и отрицательных тенденций, влияние этих тенденций на текущее и перспективное финансовое состояние банка, дается оценка управления активами (полнота использования ПС, соответствие структуры активов и пассивов по срокам), вырабатываются меры для сохранения или повышения эффективности деятельности банка. Результаты анализа используются для корректировки политики размещения и привлечения средств, внесения изменений в управление активами, оптимизации структуры активов, достаточности капитала банка.

Данными для проведения анализа является отчетность кредитной организации по формам: № 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации», 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации», 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения», 0409129 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным КО депозитам, вкладам и кредитам», 0409130 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным КО депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям», 0409131 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по выданным КО собственным векселям», 0409157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) КО», 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах», 0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них» и публикуемая отчетность КО, декларируемые процентные ставки по привлеченным средствам, публикуемые банками на интернет-сайтах.

При анализе общей суммы обязательств банка следует определять удельный вес каждой группы привлеченных и заемных средств банка, а также долю всех обязательств банка в формировании валюты баланса