Налогообложение юридических лиц. Виды налогов и их основные элементы

Налоги – обязательные платежи государству от физ-х и юр-х лиц. Эти платежи обязательны и безвозмездны. Основными элементами налогообложения (ст.17 НК РФ) являются:1) объект налогообложения (имущество, прибыль, доход и т.д. с чего уплачивается налог); 2) налоговая база - доход с которого выплачивается налог; 3) налоговая ставка – величина налоговых отчислений; 4) налоговый период – период времени по окончании которого определяется налоговая база и рассчитывается подлежащая к уплате сумма налогов; 5) источник налога (доход субъекта, из которого уплачивается налог (источник может совпадать с объектом); 6) субъект налога (юр и физ. лица, которые обязаны платить налог). 7) порядок исчисления налога; 8) порядок и сроки уплаты налога

Виды налогов: 1) прямые- налоги, которые взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К ним относятся: НДФЛ(13%), ЕНВД(15%) налог на прибыль организаций (25%.);имущественный налог, НДПИ и т.д

1) Косвенные – налоги взымаемые с товаров и услуг, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. К ним относятся: Акцизы, таможенные пошлины, НДС(0% - по экспортным операциям, 10% - по продовольственным и детским товарам, 17/118 и 10/110 – рассчитывается по авансовым платежам)

2) (ст. 12-17 НК РФ): Федеральные (НДС, акцизы, таможенные пошлины НДФЛ, НДПИ и т.д), региональные(транспортный налог, налог на имущество организаций, на игорный бизнес) и местные(земельный налог и налог на имущество физических лиц).

3) В зависимости от периодичности взимания: разовые и регулярные и т.д.

Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В РФ выделяют 4 основных видов систем налогообложения: общая система налогообложения (ОСНО), упрощенный режим (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

- Общая система налогообложения (ОСНО) - традиционный режим наиболее трудоёмок по расчетам обязательных выплат. Он предусматривает уплату полного перечня налогов: НДФЛ, НДС, уплата страховых взносов(32%), налог на имущество и т.д. Обязательным пунктом данного режима является постоянное ведение бухгалтерского и налогового учета, по которым ежеквартально происходит отчет в налоговой инспекции. Основным преимуществом является отсутствие ограничений на работу с юр. лицами, которые применяют ОСНО (т.е. также являются плательщиками НДС). Или если есть необходимость ввозить продукцию в таможенную зону (тогда выплаты НДС необходимы при любом виде налогообложения в России). Довольно серьезным преимуществом является возможность не платить налог на прибыль, если организация получает убыток, а также можно учесть этот убыток в дальнейшем и уменьшить сумму налога на сумму убытка. Работа с подакцизными товарами – всегда ОСН(например автозаправочная станция).

- УСН: к плюсам данного вида налогообложения относятся: относительно простая система учета, низкие ставки по налогам(6% или 15%). Максимально подходит для низкозатратных видов бизнеса.

Принято выделять два вида данной системы налогообложения. Их отличия заключаются в объекте налогообложения и процентной ставке: налог на доходы (ставка 6%) – этот вид налогообложения считается более подходящим для ИП; налог на разницу доходов и расходов (ставка 15%) – этот вид налогообложения очень подходит для начинающей ООО. Однако существует масса ограничений на применение данного вида налогообложения в РФ. При выборе УСН необходимо точно определиться с численностью работников (она не должна превышать 100 чел.), остаточной стоимостью основных средств (не более 100 мрот) и годовой выручкой (не более 60 млн.руб). Помимо этого запрещено применять данный режим налогообложения банкам; страховым компаниям; инвестиционным фондам и т.д.

- ЕНВД как и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), является специальным режимом налогообложения (ст. 18 НК РФ), который применяется для определенных видов деятельности. Причем, если направленность Вашей фирмы относится именно к этой сфере деятельности, право выбора какого-либо другого налога отсутствует.

////// Для справки Статья 18. Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса(про федеральные, региональные и местные налоги).

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);2) упрощенная система налогообложения;3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Ставки: по операциям с ценными бумагами – 15%, 30% - лотореи, страховые возмещения(по добровольным видам страхования), налог на имущество организаций – 2% от остаточной стоимости основных средств(среднегодовая) НДПИ платится от суммы добытых полезных ископаемых по рыночной стоимости. По отчислениям страховых взносов(30%): 22% - в ПФР, в ФСС – 2,9% и в ФОМС – 5,1%. Облагаются зарплаты до 568 тыс.руб в год, если более то только 10% в ПФР