Сущность кредита и его основные субъекты. Формы и виды кредита

Капитал (- имущество используемое для получения прибыли) в денежной форме предоставляемый в ссуду (- передача денег, вещей и другого имущества ссудодателем ссудополучателю по договору займа) его собственникам на условии срочности, платности и возвратности называется ссудным капиталом. Движение ссудного капитала называется кредитом.

Основные принципы кредитования: возвратность, целевой характер кредита, срочность – кредит предоставляется на определенный срок и может быть краткосрочным(до 1 г.), среднесрочным (1-3 г.) и долгосрочным(свыше 3 лет); платность – необходимость оплаты за пользование кредитом. Оплата производится в соответствии с установленным ссудным процентом; обеспеченность – необходимость защиты имущественных интересов кредиторов при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств; дифференцированный характер кредита – определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков.

Под субъектом кредитной сделки понимается участник конкретных экономических отношений по поводу предоставления ссуды (кредитор, заемщик, посредник, гарант). Субъектами кредитной сделки могут быть как физические, так и юридические лица, резиденты и нерезиденты.

Кредитор — это сторона в кредитных отношениях, которая предоставляет в ссуду деньги или товары на заранее оговоренный срок и на определенных кредитным договором условиях.

Заемщик— это другая сторона кредитных отношений, получатель ссуды, который дает гарантию своевременного возвращения ссуженных средств кредитора.

Объектом кредитной сделки выступает то, подо что выдается кредит. Объекты различаются в зависимости от формы кредита. При банковском кредите объектом выступают товароматериальные ценности. При потребительском кредите объектом кредитования являются затраты, связанные со строительством жилых домов, гаражей, приобретением товаров и т.д.

В зависимости от вещественной формы ссуженной стоимости выделяют следующие формы кредита: - Товарная форма кредита предполагает передачу во временное пользование конкретной вещи. Данная форма исторически существовала до появления денежных отношений. Эквивалентом для обмена являлись отдельные товары (меха, скот, зерно и пр.), а кредиторами были субъекты, обладавшие излишками предметов. Возвращать надлежало аналогичное имущество с оговоренным или естественным (для скота, зерна, птицы) приращением. В современных условиях товарной формой кредита является факторинг (поставка товаров с отсрочкой оплаты), продажа в рассрочку, лизинг (финансовая аренда и т.д. В ряде случаев возвращать надлежит то же самое или аналогичное имущество с дополнительной оплатой или без таковой.

- Денежная форма кредита предполагает передачу во временное пользование оговоренного количества денег. Денежная форма является преобладающей в современных условиях экономики. Данная форма кредита активно используется всеми субъектами экономических отношений (государством, предприятиями, отдельными гражданами). В денежной форме кредита нет эквивалентного товарно-денежного обмена, а есть передача стоимости во временное пользование с условием возврата через определённое время и, как правило, с уплатой процентов за пользование ей;

- Смешанная форма кредита возникает в том случае, когда кредит был предоставлен в форме товара, а возвращён деньгами или наоборот — предоставлен деньгами, а возвращён в виде товара.

Виды кредита: - Банковский кредит. Источником финансирования служат привлеченные денежные средства. Для кредитования используются временно свободные остатки по счетам юр. и физ. лиц.

- Государственный кредит. Государства вкладывают деньги в приоритетные с точки зрения федеральных и местных властей отрасли экономики. Кроме того государственные ссуды предоставляются кредитным организациям в форме займов ЦБ.

- Международный кредит. Он может выдаваться как государству-заемщику, так и крупным компаниям в рамках определенных значимых для страны проектов. Как правило, источниками финансирования являются правительства других стран, а также международные финансовые организации, например входящие в структуру Всемирного банка.

- Коммерческий или товарный кредит, когда поставка товаров или услуг и их оплата разнесены во времени. Таким образом, кредитором выступает либо поставщик, либо покупатель. К примеру, в мировой практике рассрочка оплаты поставленной в розничные сети продукции в большинстве случаев составляет около трех месяцев.

- Кредитование частного сектора. К этой форме относятся ипотечные и автокредиты, а также потребительские кредиты. Чаще всего такие займы используются для оплаты товаров длительного пользования. Источниками финансирования являются кредитные организации, но могут также выступать и коммерческие предприятия - продавцы товаров или услуг.

Дополнительно: 1) отличие кредиторской задолженности от кредита – кред. Зад. – можно расплачиваться товарами/ услугами. Кредит- обязательное движение денег. 2) разница между займом и кредитом – займы предоставляют юр. и физ. лица, выше %-я ставка; кредит выдают организации имеющие лицензию – банки.

В по данным ЦБ, за 2012 год задолженность россиян перед банками составила 7,7 трлн руб. 48 % - составляют потреб.кредиты, ипотека - 12%, автокредиты – 15%, кред карты – 25%.
7. Понятие, виды, предмет и объекты бухгалтерского учета. Основные методические правила и приемы ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации) о деятельности организации и её имущественном положении.

Виды бухгалтерского учета:

1) управленческий учет представляет собой вид такого учета, при котором происходит сбор, обработка и предоставление учетной информации для нужд управления на предприятии. Главная задача управленческого учета – подготовка достоверной и полной информации, которая служит источником для принятия на предприятиях необходимых управленческих решений в процессе управления. Основной частью такого учета является учет и анализ затрат (себестоимости произведенной продукции).

2) финансовый учет – это учетная информация о затратах и доходах предприятия, о дебиторской и кредиторской задолженностях, о составлении имущества, о фондах и т. д.;

3) налоговый учет – это вид бухгалтерского учета, при котором происходит обобщение информации в целях определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Цель налогового учета – обеспечение правильности и достоверности учета расчетов между предприятиями и государственными органами.

Метод бух. учета - ведение учета финансово-хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их выражения.

Методы бух. учета: 1) документация – отражение фактов хозяйственной жизни на бумажных/электронных носителях;

2) инвентаризация – идентификация фактического наличия с документальным оформлением;

3) счет б.у. – специальный способ группировки, текущего отражения и контроля изменений отдельных однородных объектов бухгалтерского учета. Счет представляет собой двустороннюю таблицу: левая сторона – Дебет, правая – Кредит;

4) двойная запись – отражение хоз-й операции одновременно на 2х счетах: по дебету одного счета и по кредиту другого счета (Дт70 – задолженность по оплате труда, Кт50 – выдача з/п);

5) калькулирование - результат исчисления в денежной форме стоимости отдельных объектов бухгалтерского учета и одновременно способ их оценки;

6) оценка – стоимостное отражение хозяйственной операции;

7) бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за определенный период. В бух. отчетность входят: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2) и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

8) бухгалтерский баланс – это свод конечных сальдо всех счетов. В обобщенном виде он представляет собой двустороннюю таблицу: левая часть называется Актив, правая – Пассив. В Активе баланса собираются сведения о величине активов (имущества) организации, в Пассиве – об источниках образования этого имущества;

Объектами бухгалтерского учёта являются:

- активы: имущество организации, которое принадлежит ему на праве собственности или хоз. ведения;

- капитал: собственные источники хозяйственных средств (уставный капитал, прибыль амортизационный фонд и т.д.);

- обязательства: заемные источники и - доходы/расходы. (Доходы - эк-е выгоды, которые приводят к увеличению активов, уменьшению обязательств и росту капитала. Расходы – наоборот)

Предмет бух. учета – факты хозяйственной жизни (- действие или событие в хозяйственной деятельности экономического субъекта, включающее в себя хозяйственные операции, изменяющее состав его активов, пассивов или финансовых результатов.)

Бухгалтерский учёт в соответствии с законом о бух. учёте может вестись: главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным, либо сторонней организацией (бухгалтерское сопровождение). Внутренние пользователи бухгалтерской отчётности — руководители, учредители, участники и собственники имущества организации. Внешние пользователи бухгалтерской отчётности — инвесторы, кредиторы, государство.

Основные Правила ведения бух. учета в организациях установлены Законом №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».Основные требования к ведению бухгалтерского учета: Бух. учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ; Бух. учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ; Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бух. учета без каких-либо пропусков или изъятий.