Соотношение норм налогового права и норм других отраслей права

Как указывалось выше, нормы налогового права как подотрас­ли финансового права тесно взаимодействуют с его нормами, а в большинстве своем и подчиняются им. Это связано с определяю-

щей ролью государства в регулировании публичных отношений по формированию доходной части бюджета. К тому же налоговое право устанавливает, в первую очередь, определенные имуще­ственные отношения физических и юридических лиц, что указы­вает и на взаимосвязь с гражданским правом. Хотя гражданское право имеет свой предмет и метод правового регулирования и даже прямое указание на неприменение его к налоговым и фи­нансовым отношениям, ряд положений Гражданского кодекса Российской Федерации используются в налоговом праве. Так, ин­ституты, понятия и термины гражданского, семейного, наслед­ственного права в Налоговом кодексе применяются в том значе­нии, в каком они используются в этих отраслях законодательства. В то же время для целей налогообложения Налоговый кодекс ис­пользует и некоторые собственные понятия, которые отличают­ся по своему смыслу от гражданско-правовых понятий. Напри­мер, обобщающим является понятие «индивидуальные предпри­ниматели», а понятие «организация» по Налоговому кодексу имеет специальное налоговое значение. В некоторых случаях На­логовый кодекс прямо ссылается на нормы Гражданского ко­декса. Так, пунктом 3 статьи 49 установлено, что очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при лик­видации организации среди расчетов с другими кредиторами та­кой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

В определении понятия «налог» Налоговый кодекс использует термины, установленные Гражданским кодексом, такие как пра­во собственности, право хозяйственного ведения и оперативного управления. А статья 213 Гражданского кодекса Российской Феде­рации, регламентируя права собственности граждан и юридичес­ких лиц, устанавливает, что количество и стоимость имущества, находящегося в собственности граждан и юридических лиц, не ограничиваются, за исключением случаев, когда такие ограниче­ния установлены законом, что позволяет сделать вывод о том, что в целях защиты интересов государства в соответствии с нало­говым законодательством такие ограничения допустимы. Это еще раз свидетельствует о тесном соотношении и взаимном влиянии норм гражданского и налогового права.

В вопросах порядка производства по делам о нарушениях зако­нодательства о налогах и сборах, содержащих признаки админи­стративного правонарушения или преступления, применяются нормы законодательства Российской Федерации об администра­тивных правонарушениях и уголовного законодательства.

В предмет налогового права могут входить некоторые группы отношений, регулируемых таможенным законодательством, од­нако для этого необходимо специальное указание в налоговом законодательстве. Так, общие требования Налогового кодекса распространяются на нормативно-правовые акты, регулирующие по­рядок взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, за исключением нормативно-правовых актов об ут­верждении ставок вывозных таможенных пошлин на определен­ные товары, порядок вступления в силу которых определен Зако­ном Российской Федерации «О таможенном тарифе». Порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную гра­ницу Российской Федерации ведется в соответствии с таможен­ным законодательством.

Также в некоторых вопросах налоговое право непосредственно соотносится с нормами Трудового кодекса Российской Федера­ции, в частности в определении компенсационных выплат работ­нику, что влияет на порядок взимания налога на доходы физи­ческих лиц.

Таким образом, нормы налогового права регулируют не толь­ко отдельные отношения смежных отраслей права (бюджетного, валютного), но и соотносятся по многим аспектам с граждан­ским, административным и таможенным правом.