Алгоритмы расчета факторов изменения комплексных статей себестоимости

Факторы первого порядка:

1) изменение объема продукции:

Δ К п = К у – К о,

где К у, К о – суммы условно‑переменных статей себестоимости по плану и по плану на фактический объем товарной продукции;

2) изменение сметы затрат:

Δ К c = К 1 – К у,

где К 1 – сумма условно‑переменных комплексных статей себестоимости фактическая.

Факторы второго порядка: 1) по оплате труда:

а) изменение численности работников:

Δ К ч = З у – З 0,

где З о – плановая сумма заработной платы в составе комплексных статей себестоимости;

З у – сумма заработной платы в составе комплексных статей себестоимости при фактической численности и плановой средней заработной плате;

б) изменение средней оплаты:

Δ К з = З 1 – З у,

где 31 – фактическая сумма заработной платы в составе комплексных статей себестоимости; 2) по материалам, топливу, энергии:

а) изменение нормы расхода:

Δ К н = М у – М о,

где М о – плановая сумма затрат материалов, топлива, энергии в составе комплексных статей себестоимости; М у – сумма материальных затрат в комплексных статьях при фактических нормах и плановых ценах;

б) изменение цен, тарифов:

Δ К ц = М 1 – М у,

где М 1 – фактическая сумма затрат; 3) по амортизации и износу МБП:

а) изменение нормы амортизации:

Δ К а = А у – А 0,

где А 0 – плановая сумма амортизации в составе комплексных статей себестоимости; А у – сумма амортизации при фактических нормах амортизации и плановой стоимости основных фондов;

б) изменение стоимости основных фондов, МБП:

Δ К ф = А 1 – А у,

где А 1 – фактическая сумма амортизации в составе комплексных статей себестоимости;

4) по затратам на текущий ремонт, испытаниям, опытам: а) изменение объема работ:

Δ К р = Р у – Р 0,

где Р 0 – плановые затраты на текущий ремонт, испытания, опыты; Р у – затраты на ремонт, испытания, опыты при фактическом объеме и плановой стоимости;

б) изменение стоимости работ:

Δ К c = Pi – P y,

где Pi – фактические затраты на текущий ремонт, испытания, опыты. Серьезное внимание уделяется анализу расходов на содержание аппарата управления. Источниками информации для этого являются сметы затрат, данные текущего бухгалтерского учета.