Вопрос 2. Финансовый контроль

Перед финансовым контролем стоят следующие группы задач:

1. обеспечить соблюдение действующего законодательства в области финансов;

2. обеспечить своевременность и полноту выполнения финансовых обязательств субъектов перед бюджетом;

3. обеспечить своевременность и полноту выполнения финансовых обязательств между хозяйствующими субъектами;

4. обеспечить правильность ведения бухгалтерского учета и отчетности;

5. оценка экономической эффективности финансовой деятельности и оценка ее целесообразности.

Различают виды и формы финансового контроля.

По видам:

1. по субъектам финансового контроля различаются:

· общегосударственный (контроль осуществляют государственные органы: Минфин, Счетная палата и др.);

· внутрихозяйственный (контроль осуществляются службами предприятий, организаций и учреждений);

· общественный (контроль осуществляют группы либо физических, либо юридических лиц; особенность: добровольность и безвозмездность этого контроля);

· независимый (аудиторский);

2. по объектам финансового контроля различаются:

· внешний (контроль осуществляют аудиторские фирмы, государство, банки, другие предприятия, с которыми в предприятии сложились отношения);

· внутренний (контроль осуществляется внутри предприятия – контроль со стороны собственника, руководства и внутренних служб.) Некоторые организации и предприятия обязаны иметь специальную службу внутреннего контроля. К ним относят профессиональных участников РЦБ, в том числе банки, которые работают на РЦБ;

3. по видам деятельности:

· бюджетный (контроль за формированием бюджетов разных уровней и бюджетов внебюджетных фондов, за их исполнением, за этапами бюджетного процесса (на этапе составления проекта бюджета, на этапе его исполнения предполагает рассмотрение и утверждение отчетов об его исполнении));

· налоговый (контроль осуществляют налоговые органы; основная цель — контроль за сбором налогов);

· таможенный (контроль за сбором таможенных пошлин);

· банковский:

o контроль Центрального Банка за деятельностью коммерческих банков (ЦБ контролирует нормативы, устанавливаемые для коммерческих банков и необходимые для безопасности банковской системы, контролирует соблюдение законодательства банками. Особой формой контроля является лицензирование деятельности банков);

o банковский контроль внутри банков (руководство, специальные отделы контролирует деятельность банка на соответствие его законодательству);

o контроль за контрагентами, в том числе за предприятиями, с которыми у банка возникают отношения (банк отслеживает целевое использование кредита, его своевременный и полный возврат с процентом);

· страховой (осуществляется в форме надзора за страховой деятельностью страховых организаций. Страховой контроль предполагает лицензирование страховых организаций, контроль за обоснованностью страховых тарифов, контролирует соблюдение законодательства в страховой сфере);

· контроль в области РЦБ – осуществляется федеральной комиссией по ценным бумагам. Контроль происходит в форме лицензирования и обеспечивает защиту интересов инвесторов. Особенность: существуют саморегулируемые организации, которые осуществляют общественный контроль (НФА – национальная фондовая ассоциация, ПАРТАД – профессиональная ассоциация регистраторов трансфер-агентов и депозитариев);

· валютный контроль – осуществляет ЦБ и агенты валютных операций, прежде всего коммерческие банки;

4. разновидности финансового контроля:

· полный (более подробный);

· частичный (контроль определенной части финансов);

· комплексный (за ведением всей финансовой деятельности);

· тематический (внешний, государственный частичный контроль);

· документальный (проверка по документам);

· фактический (заглянуть в сейф для определения наличности).

Формы финансового контроля:

1. предварительный – совершается до момента совершения финансовой операции и нужен для предупреждения нарушений;

2. текущий – контроль в ходе проведения финансовой операции;

3. последующий – проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации;

4. постоянный – ведется в течение всего времени проведения финансовой операции;

5. периодический – осуществляется в определенные промежутки времени (банковский, налоговый, бюджетный контроль);

6. обязательный (или в силу закона) – нельзя отвертеться (лицензирование, налоговый и аудиторский контроль (инициативный)); бывает внешний и внутренний.

Методы финансового контроля:

1. проверка – контроль за отдельными вопросами финансовой деятельности на основе отчетной документации;

2. обследование – в отличие от проверки охватывает более широкий круг вопросов;

3. надзор – контроль за соблюдением установленных нормативов, требований, правил;

4. наблюдение (мониторинг) – используются банками для наблюдения за финансовым состоянием заемщика и целевым использованием заемных средств;

5. ревизия – наиболее полный контроль всей деятельности предприятия на основе проверки первичных документов;

6. анализ финансовой деятельности.

На предварительной стадии контроля применяется мониторинг, а на последующих – анализ финансовой деятельности.