Статистический анализ структуры и динамики затрат на производство продукции

Структура себестоимости продукции анализируется на основе первой группировки – по экономическим элементам. В различных отраслях промышленности она неодинакова. Трудоемкие отрасли угольная, горно-рудная, лесозаготовки. В них наибольший удельный вес имеют затраты труда. Материалоемкие отрасли: легкая и пищевая промышленность, энергоемкие – цветная металлургия; отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию – нефтедобывающая и газовая промышленность.

Структура затрат на производство обычно анализируется в сравнении за 2 периода (года) по стандартной схеме: 100% - все затраты на производство, далее определяется удельный вес в процентах каждой статьи (элемента). Однако, показатели за предыдущий период при таком анализе принимаются без пересчета на объем и ассортимент фактически выпущенной в отчетном периоде продукции в действующих ценах. Следовательно, нельзя определить экономию или перерасход затрат.

В настоящее время предприятия самостоятельно разрабатывают задания по снижению себестоимости отдельных видов продукции, снижению затрат на производство. Определить динамику себестоимости продукции и сумму экономии или перерасхода можно, имея плановые данные, фактические данные за базисный и отчетный периоды – с применением индексного метода.

1) Индивидуальные индексы себестоимости:
; ; ; , где

Z_пл., Z₀, Z₁ – себестоимость единицы продукции, соответственно, по плану, в базисном и отчетном периодах;

2) Общая сумма перерасхода (экономии) от изменения себестоимости единицы изделия определяется:

, где q₁ – фактический объем продукции отчетного периода;

3) При вычете из фактической экономии плановой, получается сверхплановая экономия (перерасход)

, где q_пл – объем продукции по плану

4) При изучении динамики себестоимости однородной продукции по группе предприятий, применяется система индексов:
; ; , где

d₀, d₁ – доля продукции каждого предприятия в общем объеме в базисном и отчетном периодах.

5) На предприятиях, изготавливающих разные виды продукции, выделяется сравнимая продукция, и индексным методом анализируется ее динамика. К сравнимой товарной продукции относится продукция, которая производилась и в отчетном, и в предыдущем (базисном) периоде. Основной критерий – сохранение потребительских свойств продукции (хотя вид сырья, материала, конструкция могут изменяться). К несравнимой товарной продукции относится продукция, впервые выпускаемая в отчетном периоде, и продукция, которая в предыдущем периоде выпускалась в опытном порядке или осваивалась. Для сравниваемой продукции рассчитываются индексы:

а) ; ;

б) ; ;

Этот индекс устраняет ассортиментные сдвиги.

в) ; ;

Это индекс динамики.

; .

При необходимости учета изменения себестоимости всех видов продукции (сравнимой и несравнимой) применяется показатель затрат на 1 рубль товарной продукции: .

Он рассчитывается в сопоставимых (плановых) ценах предприятия:

; ;

(для устранения ассортиментных сдвигов на I_{вып.плана} продукции);

; .

На практике товарная продукция учитывается в фактически действующих оптовых ценах предприятия.

Это фактические затраты на рубль продукции (в фактических ценах)

Изменение уровня затрат на 1 рубль ТП по сравнению с уровнем затрат по плану определяется:

1) Общее изменение: , в т.ч. за счет:_.

2) Изменения оптовых цен предприятия: ,

3) Изменения ассортимента производимой продукции:

4) Изменения себестоимости продукции:

Тогда: , т.е. .

Пример: имеются следующие данные о себестоимости товарной продукции промышленного предприятия за год:

- плановая себестоимость всей товарной продукции – 460 млн. руб.

- плановая себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции – 470 млн. руб.

- фактическая себестоимость всей товарной продукции - 440 млн. руб.

- плановый объем товарной продукции в плановых ценах – 500 млн. руб.

- фактический объем товарной продукции в плановых ценах – 520 млн. руб.

- фактический объем товарной продукции в фактических ценах – 540 млн. руб.

Определить:

1) процент выполнения плана по затратам на рубль товарной продукции;

2) относительное и абсолютное влияние отдельных факторов на это выполнение плана.

Рассчитаем различные показатели затрат на 1 рубль товарной продукции, обозначив их соответственно:

руб./руб. или 92 коп./руб.;

руб./руб. или 90 коп./руб.;

руб./руб. или 85 коп./руб.;

руб./руб. или 81 коп./руб.

1) или 88%, т. е. фактические затраты на 1 рубль товарной продукции ниже плановых на 12%. В абсолютном выражении затраты снизились:

коп./руб.

2) a) влияние изменения цен на продукцию на снижение затрат на 1 рубль товарной продукции рассчитывается:
или 95,3%;

коп./руб.;

б) влияние изменения ассортимента производимой продукции определяется:
или 97,8%;

коп./руб.;

в) влияние изменения себестоимости единицы продукции определяется:
или 94,4%;

коп./руб.

Проверка:
или 88%;

коп./руб.