Понятие и состав оборотных ср-в предприятия

Активы предприятия состоят из необоротных (здания, оборудование и т.п.) и оборотных средств. Оборотные активы (оборотный капитал, текущие активы, оборотные фонды) в процессе хозяйственной деятельности совершают обороты.

Основной капитал (основные активы) включает нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения (срок более 1 года), прочие внеоборотные активы

Принято считать, что оборотные средства начинают свое движение с расчетного счета. Схема оборота приведена на рис. 6.1.1.

Важно понимать, что оборот совершают не материальные ресурсы, а деньги, вложенные в них. Объем оборотных средств - величина переменная. Например, если перечислили налоги, то средств стало меньше.

Операции, в результате которых оборотные средства возрастают: получение прибыли, переоценка запасов, выпуск облигаций и акций, получение кредита, начисление амортизации, прирост кредиторской задолженности, прирост задолженности по зарплате, продажа основных средств.

Фазы оборота оборотных средств

Расчетный счет

Дебиторская Дебиторская

задолженность задолженность

покупателей поставщиков сырья

Запасы Запасы

готовой продукции сырья

Незавершенное

производство

Рис. 6.1.1

Оборотный капитал состоит из производственных запасов (сырье, материалы, топливо, тара, покупные полуфабрикаты, инструменты, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и фондов обращения (готовая продукция, денежные средства на счетах, денежные средства в кассе, денежные средства в расчетах (дебиторская задолженность), предназначенные для перепродажи краткосрочные (со сроком менее года) ценные бумаги.

Таким образом, оборотные средства разделяются на две группы: средства, находящиеся в производстве, и средства, находящиеся в сфере обращения.

В первую группу включают:

- сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие, топливо;

- имущество со сроком использования менее года (инструмент, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасные части, тара);

- незавершенная продукция (недоделанная продукция, незавершенное производство);

- расходы будущих периодов (расходы осуществленные, но еще не включенные в текущие издержки на производство). Например, в марте на капитальный ремонт оборудования затратили 2 млн руб. Эту сумму в себестоимость продукции еще не включили. Она будет включаться в издержки организации постепенно (по частям) в течение года или нескольких лет;

Во вторую группу входят:

- средства, израсходованные на изготовление готовой продукции, подготовленной к отгрузке;

- средства, находящиеся в расчетах;

- деньги, находящиеся на счетах, у подотчетных лиц и в кассе.

В результате хозяйственных операций объем оборотных средств изменяется. Операции, осуществление которых приводит к уменьшению оборотных средств:

- реализация убыточной продукции:

- уплата налогов;

- выплата заработной платы;

- покупка основных средств, валюты, ценных бумаг;

- снижение кредиторской задолженности перед поставщиками.

Примечание. 1. Многие экономические операции не изменяют величину оборотных средств. Например, покупка сырья. Оборотные средства можно создавать за счет:

а) собственных источников;

б) заемных средств.

Оборотные средства находятся в постоянном движении и кругообороте. В процессе кругооборота они проходят три стадии:

1. создание производственных запасов, когда на первоначально вложенный капитал приобретаются товары, необходимые для начала производственного процесса;

2. процесс производства, на котором оборотные средства находятся в виде незавершенной продукции;

3. процесс реализации продукции и получения новых денежных средств.

Структура оборотных средств изучается по различным направлениям и зависит от типа производства, характера изготавливаемой продукции, организационных факторов. Для анализа состава и структуры оборотных средств целесообразно их группировать:

1) по месту в процессе кругооборота;

2) по источникам образования;

3) по степени ликвидности.

Расчет средней величины оборотных средств за период зависит от исходной информации. Например, если на начало периода объем оборотных средств составил 2 млн. руб., а на конец – 3 млн. руб., то средняя их величина равна 2,5 млн. руб. ((2 + 3) / 2 = 2,5).

Рассмотрим иное условие. На начало года оборотных средств было 2 млн. руб. На 1 октября – 3 млн. руб. На начало следующего года их было 3 млн. руб. Средняя величина рассчитывается по формуле средней арифметической взвешенной.