И ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

Как следует из предыдущей главы, введение нового или по­вышение действующего налога отражается на производителях двояко. В зависимости от ситуации и собственных возможностей они либо корректируют структуру и объемы производства и реали­зации товара (а может быть, и меняют вид деятельности), либо пытаются полностью или частично переложить налоговое бремя на покупателей путем повышения цен. В результате происходит замещение продукции или деятельности другими их видами, что позволяет уменьшить налоговые платежи.

Покупатели приобретают меньше товаров, ищут возможности заменить их другими, более дешевыми, что позволяет им при вы­сокой эластичности спроса частично переложить налоговое бремя на продавцов. В свою очередь производители (или продавцы) при высокой эластичности предложения сокращают выпуск товара, заменяют его другим и тем самым перекладывают налоговое бремя на потребителей.

Описанная ситуация возникает достаточно часто, приводя к искажающему воздействию налога на производителей и потреби­телей. При этом введение или повышение налога, как правило, преследует цель увеличения налоговых поступлений в бюджет, но, с другой стороны, приводит к изменению структуры потреб­ления реализуемых товаров и их производства, вынуждая произ­водителей отказываться от выпуска подорожавшей, но нужной обществу продукции и осваивать выпуск другой, аналогичной продукции со сниженными эксплуатационными свойствами. Это значит, что теряется полезность продукции, снижаются ее каче­ственные характеристики, в чем и проявляется искажающее дей­ствие роста налогов.

Различные варианты распределения налогов между производи­мыми (продавцами) и потребителями (покупателями) рассмотре­ны в работах Дж. Стиглица и Л.И. Якобсона^[40].

Гораздо проще оценить влияние изменения налогообложения в условиях действия единого налога, но данный случай может иметь ограниченное применение, например в сфере малого предприни­мательства. В большинстве случаев оценка влияния изменения эле­мента одного налога связана с тем, что оно влечет за собой измене­ния в условиях исчисления и распределения налоговой нагрузки по многим другим налогам, входящим в налоговую систему.

Приведем один из примеров оценки чистых потерь от введения 11алога (рис. 19.1), когда для производителя цена снижается с Ц₀ до Ц_п, а для потребителя цена увеличивается с Ц₀ до Ц_с. Тогда чистые потери потребителя будут представлены площадью треугольника ЛБЕ, а производителя — БСЕ. Если наклон кривой спроса меня­ется и она занимает положение С_р чистые потери потребителя будут оцениваться площадью треугольника АБД.

Количество товаров Tj - Т₂ характеризует эффект замещения потребителями налогооблагаемых товаров. При этом в точке рав­новесия А с ценой Ц_с потребители находятся в худшей ситуации, чем при цене равновесия Ц₀. Общие чистые потери представлены суммой площадей двух треугольников и зависят от эластичности спроса и предложения.

Бюджет получает налог НТ₂, соответствующий площади пря­моугольника Ц_пЦ_сАС, за счет которого государство предоставляет общественные блага, тем самым возвращая потребителям налого­вые затраты. Обезличенные потери налогоплательщиков — потре­бителей общественных благ составят АБД и СБЕ, которые будут больше за счет расходов на администрирование и доли тех обще­ственных благ, которые не отвечают запросам потребителей.

Таким образом, создается избыточное налоговое бремя для про­изводителя и потребителя, которое, по оценкам экономистов, рас­тет значительно быстрее размера налога или его ставки^[41].