Принципы налогообложения

Для того чтобы общественный сектор мог выполнять свои функции по предоставлению и перераспределению общественных благ, он должен располагать определенными доходами. Эти доходы объединяют средства бюджетов всех уровней и внебюджетных фон­дов. Основным источником бюджетных средств являются налого­вые поступления. При получении налоговых доходов государство опирается на законодательное право устанавливать налоги и взи­мать их в принудительном порядке. Неналоговые доходы обще­ственного сектора включают прибыль унитарных предприятий, доходы от использования государственного имущества, оказания платных услуг, продажи материальных и нематериальных активов, лицензионных сборов, часть прибыли Центрального банка, адми­нистративные платежи, штрафы и др.

Появление налогов связывают с возникновением государства, а история исследования налогов насчитывает не один век.

В период становления налоговых систем теоретические разра­ботки главным образом были направлены на обоснование налога и его трактовку. Особое место в формировании налоговых теорий занимают классическая и неоклассическая школы (конец XVIII — начало XIX в.) в лице А. Смита и Д. Рикардо, которые акцентиро­вали внимание на экономической природе налога. А. Смит считал налог платой за услуги государства, но одновременно отмечал не­производительный характер государственных услуг.

Теория коллективных потребностей (конец XIX — начало XX в.) трактовала налоги как эквивалентную плату за оказываемые госу­дарством общественные услуги. При этом общественные блага, получаемые членами общества, рассматриваются как неделимые и используемые в интересах всего общества. Большая часть нало­говых доходов используется государством для решения общих задач в соответствии с бюджетной политикой. Они непосредственно не связаны с изменениями спроса налогоплательщиков на конкрет- мые общественные блага, хотя и учитывают их в определенной степени. Однак^ общая нагрузка и структура налогообложения унизываются с совокупными потребностями в общественных бла­гах и при этом должны быть обеспечены справедливые принципы их распределения. В этом смысле получение общественных благ разными слоями населения уже не будет равномерным, а их рас­пределение подчиняется принципам принятой государством со­циальной политики.

В рамках кейнсианской и неокейнсианской традиций налоги стали рассматриваться как важный рычаг регулирования экономи­ки, поскольку налоговые изъятия тесно связаны с уровнем спроса: мри увеличении налогов рыночный спрос на товары и услуги сни­жается, при сокращении — растет. На этой основе возникли кон­цепция экономического роста и фискальная антициклическая теория, которые предполагали, что манипулируя налогами и бюд­жетными расходами можно добиться равновесия в экономическом развитии.

В 50-е гг. XX в. теория монетаризма, признавая необходимость налогов, критически оценивала экономическую функцию государ­ства и производительный характер его услуг. Монетаристы (М. Фридмен и др.) призывали государство как можно меньше вмешиваться в экономику, в том числе и через налоги. Симбиозом неокейнсианских и монетаристских взглядов явилась теория эко­номики предложения, которая, признавая налоги важнейшим фак­тором экономического развития и регулирования, обосновала, что снижение налоговой нагрузки влечет за собой рост предпринима­тельской и инвестиционной активности. Эта теория была положе­на в основу налоговой политики США в период президентства Р. Рейгана, но в дальнейшем ее результаты оценивались весьма критически.

Понятие и определение налога в экономической литературе мо­гут существенно различаться в зависимости от экономической тео­рии (или дисциплины).

Так, в экономической теории налогообложение (процесс) опре­деляется как обязательный сбор с частных лиц и организаций, осу­ществляемый государством с целью получения средств для финан­сирования общественных благ и услуг, а также для контроля вели­чины частных расходов в экономике¹.