Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Аудиторскую проверку правильности формирования уставного капитала необходимо начать с изучения подлинных учредительских документов, юридических дел участников банка и лицензий на право совершения банковских операций. Аудитору необходимо убедиться в наличии этих документов, обеспечении их сохранности и целостности. Аудитор должен ознакомиться с оригиналом документов, так как при работе с копиями возможно получение недостоверной информации в связи с тем, что представленные копии могут не содержать последних изменений, внесенных в учредительские документы. Храниться учредительские документы могут у одного из руководителей банка или у главного бухгалтера. Они должны быть прошиты, листы пронумерованы, количество листов указано на последнем листе.
Анализ учредительских документов, юридических дел участников банка и лицензий банка позволяет аудитору получить необходимую информацию для проверки других участков деятельности банка. Начинать такой анализ необходимо с устава, который должен быть утвержден собранием учредителей и подписан председателем совета банка или другим лицом, уполномоченным собранием учредителей. На титульном листе устава должен стоять штамп Банка России, свидетельствующий о дате государственной регистрации банка. На основе юридических дел аудитор устанавливает правомерность привлечения свободных денежных средств участников банка для формирования уставного капитала и их взаимозависимость, что необходимо при определении долей каждого участника банка.
В соответствии с указанием Центрального банка РФ от 14 августа 2002 г. № 1186-У наряду с хозяйственными организациями различных форм собственности в оплате уставного капитала кредитных организаций могут принимать участие Российская Федерация (федеральные органы государственной власти, осуществляющие в рамках своей компетенции от имени РФ права собственника имущества), Российский фонд федерального имущества; субъекты Российской Федерации (органы государственной власти, осуществляющие в рамках своей компетенции от имени субъектов Российской Федерации права собственника имущества), муниципальные образования (органы местного самоуправления, осуществляющие в рамках своей компетенции и от имени муниципальных образований права собственника имущества).
Для установления правомерности участия вышеперечисленных лиц в оплате доли уставного капитала последние должны представить соответствующие документы.
На приобретение юридическими и физическими лицами более 20% долей (акций) банка должно быть разрешение Банка России.
Аудитору необходимо изучить содержание устава и получить информацию, которая будет им изложена в вводной части аудиторского заключения в соответствии с требованиями стандартов по аудиту. Особого внимания при этом требует рассмотрение следующих вопросов:
сведения об объеме уставного капитала и величине резервного капитала (устанавливается в процентном отношении к уставному капиталу);
перечень банковских операций и сделок, а также операций с ценными бумагами, которые намерен осуществлять банк;
порядок управления банком: состав и полномочия совета и правления банка, порядок их образования и принятия ими решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов; сведения об органах внутреннего контроля (порядок образования и полномочия);
размер вклада, дающий право голоса на общем собрании участников банка;
порядок реорганизации и ликвидации банка;
положение об обеспечении учета и сохранности документов и их своевременной передачи на государственное хранение в установленном Росархивом порядке при реорганизации или ликвидации банка.
В уставе указывается организационно-правовая форма данного банка. Если банк создан в форме акционерного общества, то дополнительно к вышеизложенному устав должен обязательно содержать следующие сведения:
тип акционерного общества (открытое или закрытое);
количество, номинальная стоимость, категории и типы размещаемых акций (обыкновенные, привилегированные кумулятивные (некумулятивные), именные;
права акционеров — владельцев акций каждой категории (типа).
Банки, зарегистрированные в форме акционерного общества, могут выпускать только именные обыкновенные и привилегированные акции. При этом обыкновенные акции должны быть единой номинальной стоимости. Общая сумма выпущенных привилегированных акций не должна превышать 25% суммы уставного капитала. Номинальная стоимость привилегированных акций одного типа должна быть одинаковой. Если банк выпускает привилегированные акции различных типов, то уставом должна быть предусмотрена очередность выплаты дивидендов и порядок определения ликвидационной стоимости по каждому типу акций. При создании банка уставный капитал формируется в полной сумме только обыкновенными акциями.
В ходе проверки аудитор сверяет полное и сокращенное наименование банка, указанное в уставе и в печати, с наименованием, согласованным с Центральным банком, которое сообщается коммерческому банку специальной телеграммой Банка России, а также дату составления первого баланса банка. Первый баланс банка должен быть составлен после даты получения коммерческим банком от Банка России свидетельства о регистрации и зарегистрированного устава.
В соответствии с законодательными актами оплата уставного капитала вновь создаваемых банков должна производиться учредителями в течение 30 дней после даты регистрации. Аудитору необходимо проверить соблюдение этого срока путем сопоставления даты получения свидетельства о регистрации коммерческого банка с датой поступления последнего взноса, отраженного по соответствующему балансовому счету.
Подтверждение банком фактической оплаты уставного капитала в полной сумме и в установленный срок осуществляется представлением в территориальные учреждения Банка России следующих документов: балансов участников банка на последнюю отчетную дату с отметкой органов государственной налоговой службы РФ и балансов на дату внесения средств в уставный капитал банка для подтверждения наличия у участников собственных средств; федеральный закон об участии федерального органа государственной власти, Российского фонда федерального имущества в уставном капитале кредитной организации, извлечение из федерального закона о федеральном бюджете, предусматривающем выделение средств на эти цели, аналогичные документы для субъектов Российской Федерации (законодательные акты субъектов РФ и извлечение из бюджета), муниципальные образования представляют нормативный правовой акт органа местного самоуправления об участии муниципального образования в уставном капитале, извлечения из местного бюджета, платежных поручений с отметкой об исполнении; актов приема-передачи здания (помещения) учредителя на баланс коммерческого банка; нотариально удостоверенную копию свидетельства о праве собственности банка на здание (помещение), переданного учредителем в качестве оплаты доли (акций) в уставном капитале.
Подтверждающие документы представляются в месячный срок с даты полной оплаты. По дате отправки документов, свидетельствующих о полной оплате уставного капитала, и дате последнего поступления средств в оплату уставного капитала устанавливается соблюдение указанных сроков. Дата отправки документов определяется по журналу регистрации исходящих документов.
Подтверждение своевременной и правомерной оплаты уставного капитала является основанием для выдачи кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций. Вновь созданному банку могут быть выданы следующие лицензии:
лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц);
лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц). Такая лицензия дает право на установление корреспондентских отношений с неограниченным числом иностранных банков;
лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов. Эта лицензия может быть выдана одновременно с лицензией на осуществление операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц).
Поскольку коммерческие банки могут осуществлять банковские операции только после выдачи Банком России соответствующей лицензии, то аудитору необходимо убедиться, что до ее получения банк не выполнял никаких операций, кроме операций, связанных с формированием уставного капитала. Для этого аудитору необходимо истребовать ежедневную оборотно-сальдовую ведомость за период от даты государственной регистрации банка до даты получения лицензии. Движения средств по счетам, предназначенным для учета банковских операций, не должно быть.
Изменения и дополнения, вносимые в дальнейшем в устав банка, указываются на титульном листе устава. Аудитор должен проверить наличие протоколов общего собрания участников о принятии этих изменений. Если были внесены изменения, касающиеся места нахождения (почтового адреса), наименования банка, уменьшения уставного капитала, реорганизации банка, аудитор проверяет наличие уведомлений всех кредиторов о проведении данных процедур. Необходимо учитывать, что преобразование акционерного общества одного типа в акционерное общество другого типа реорганизацией юридического лица не считается, поэтому уведомление кредиторов в данном случае не требуется.
Одновременно аудитор должен проверить по протоколам общих собраний участников и журналу регистрации исходящих документов своевременность представления в Банк России документов на регистрацию изменений, внесенных в устав. Документы для регистрации изменений и дополнений, вносимых в устав, кроме изменения величины уставного капитала, должны представляться в Банк России не позднее 30 дней от даты принятия общим собранием участников соответствующего решения. Принятие решения участниками банка об изменении величины уставного капитала возможно только после регистрации предыдущего изменения. Поэтому аудитор должен проверить наличие на титульном листе устава отметок Банка России о регистрации предыдущего изменения величины уставного капитала. Если коммерческий банк изменил свое наименование, то ему выдается лицензия на совершение банковских операций по новому наименованию.
При реорганизации коммерческого банка и изменении уставных документов, связанных с реорганизацией, соответствующие документы должны быть представлены Банку России в течение 30 дней с момента принятия решения общим собранием участников банка. В этот же срок коммерческий банк, образованный в форме акционерного общества, обязан уведомить своих кредиторов о реорганизации. Проверка соблюдения указанных сроков проводится по протоколам собраний и дате отправки документов, указанной в регистрационном журнале.
Дата публикования: 2015-01-14; Прочитано: 247 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!