Схема типовых проводок по формированию общехозяйственных расходов

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
	Начислены амортизационные отчисления по имуществу общехозяйственного назначения
	Списаны материалы (полуфабрикаты), использованные на общехозяйственные нужды		10 (21)
	Учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость услуг сторонних организаций		60, 76
	Учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций		60, 76
	Оплачены работы (услуги) сторонних организаций, свя­занные с обслуживанием производственного процесса	60, 76	50, 51
	Произведен налоговый вычет
	Начислена заработная плата административно-хозяйственного персонала
	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования		69/1

	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд		69/2
	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования		69/3/1
	Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников административно-хозяйствен­ного персонала в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования		69/3/2
	Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний		69/1/2

Порядок списания общехозяйственных расходов зависит от того, каким способом формируется себестоимость продукции (работ, услуг):

 полной производственной себестоимости;

 по сокращенной себестоимости.

При учете полной себестоимости в конце отчетного периода счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрывается на счет 20 аналогично счету 25.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

В качестве расходов будущих периодов могут быть учтены:

 суммы, уплаченные вперед за рекламу производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);

 затраты организации на получение лицензии на право осуществления определенного вида деятельности;

 затраты по сертификации продукции, работ или услуг;

 затраты на ремонт основных средств, если такие ремонты производятся неравномерно в течение года и организация не создает соответствующий резерв.

Корреспонденция при этом будет:

Дебет 97 – Кредит 60; 71; 76......

Расходы будущих периодов при наступлении отчетного периода, к которому они относятся, списываются на счета учета затрат на производство и расходов на продажу:

Дебет 20;23; 25; 26; 44... Кредит 97.

Возможны два способа списания расходов будущих периодов:

 равномерно в течение определенного срока;

 пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг), который применяется обычно на промышленных предприятиях.

Аналитический учет по 97 счету ведется в ведомости № 15.

Синтетический учет в журнале-ордере №10.

Производственный брак – это продукция, не соответствующая по качеству стандартам, техническим условиям и другой нормативно-технической документации.

В зависимости от места обнаружения брака выделяют внешний брак и внутренний; в зависимости от характера брака – исправимый и окончательный.

Для обобщения информации о потерях от брака в производстве предназначен счет 28 «Брак в производстве».

По дебету счета 28 отражаются:

 себестоимость окончательного брака;

 затраты на исправление частичного брака.

По кредиту:

 взыскания с виновников брака;

 стоимость возвратных отходов по цене возможного использования.

Сумма потерь от брака списывается на счета учета затрат: Дебет 20 – Кредит 28.

Исправимый брак – это продукция, которую технически возможно и экономически целесообразно исправить на предприятии. Если исправление брака производится виновником, то зарплата за эту работу не начисляется. Если исправление брака производят другие работники, зарплата им начисляется в общеустановленном порядке.