Пример. 03.02.12 выдан заем 50.000; срок возврата 31 марта 12 года, в соответствии с договором проценты уплачиваются на дату возврата займов из расчета 4 % годовых

03.02.12 выдан заем 50.000; срок возврата 31 марта 12 года, в соответствии с договором проценты уплачиваются на дату возврата займов из расчета 4 % годовых, ставка рефинансирования ЦБ с 26 декабря 11 года составляет 11 %, сумма процентов за пользование займом, исчисленная исходя из условий договора составляет: 50.000*4%/365 дней* 58 дней= 317,81. Определяется, если превышение процентов по займам исчисленных из их финансирования. Получаем 1,33%. и тогда сумма НДФЛ, которую необходимо удержать с работника = 36, 98 копеек. (50.000*1,33%/366*58) от всего этого берем 35% (так как такова ставка подоходного налога).

Записи на счетах:

3 февраля.

д73к50 - выдан работнику заем - 50.000

31 марта.

д73к91 - 317,81 - признан доход в виде процентов по предоставленному займу

д50к73 - 50.317,81 - поступили денежные средств в счет возврата займа

д70к68 - 36,89 - удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды по процентам

Счетная ошибка

Понятие "считанной ошибки" законодательно не определено, речь идет о человеческом факторе, ошибка в расчетах и т.д. И если сотрудник не оспаривает основание и сумму переплаты, то она возвращается в кассу либо удерживается из следующей заработной платы. В противном случае работодатель обращается в суд. Если переплата не возвращена или суд отказал в взыскании, в том числе и в случае истечения срока исковой давности – д91к70.

НДФЛ

Согласно статье 207 НК плательщика НДФЛ признаются физические лица признающиеся резидентами РФ, а также не резиденты получающие доходы от источников в РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Плательщиком НДФЛ являются физические лица получавшие доход, по доходам полученным организациям сами физические лица налог не уплачивают, так как обязанность по исчислению и удержанию и перечислению налога в бюджет возложено на налоговых агентов. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде натуральной выгоды. Налогом признается календарный год. Физические лица резиденты уплачивают налог по ставка 9%; 13. 35%. С доходов нерезидентов налог удерживается по ставкам 15% и 30 %. Стандартная ставка налога = 13%. Налоговая база определяется с учетом предоставляемых налоговых вычетов. В статьях 218-221 НК установлены стандартные, социальные, имущественные, и профессиональные вычеты. Как правило стандартными и профессиональными вычеты предоставляются работодателям, в ряде случае работодатель может предоставлять и имущественный вычет, удержание у налогоплательщика из указанной суммы налога производится налоговым агентом при фактической выплате доходов. В том случае когда работодатель не имеет возможности удержать налог, он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего учета. При заключении договора с работником закон запрещает вписывать в такие договора условия по которым работодатель самостоятельно, за свой счет уплачивал бы за своих сотрудников подоходный налог. Отчетность работодателя по НДФЛ заключается в том, что ежегодно работодатель представляет в налоговые органы справки о доходах на всех физических лиц, которым он осуществлял выплаты. Данные сведения предоставляются по форме "2 НДФЛ", срок до 1 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. В учете, удержание НДФЛ отражается записью: д70к 68, перечисление сумм удержанного НДФЛ в бюджет записью: д68к51.