Документальное оформление и учет товаров на предприятиях оптовой торговли

На предприятиях оптовой торговли учет товаров и тары ведется на счете 41, на котором открываются субсчета:

Товары на складах;

Тара под товаром и порожняя.

Организация учета предполагает ведение аналитического учета товаров и тары по МОЛ на основании товарных отчетов. Кроме того учет ведется по номенклатуре товаров на складах в натуральном выражении (складской учет), а в бухгалтерии в натурально стоимостном выражении.

Поступление товаров на предприятии оптовой торговли оформляется договором между поставщиком и предприятием, где указываются условия, размер и сроки оплаты, сроки поставки, ответственность сторон.

На отгруженный товар поставщиком выписывается счет-фактура, а при отгрузке железнодорожным или водным транспортом доставка оформляется грузовой квитанцией, которая подтверждает отправление груза и служит основанием для его получения.

При приемке товаров, МОЛ проверяет соответствие принимаемых ценностей с сопроводительными документами. Если все соответствует данным документов и условиям договора, МОЛ принимает товары на склад, а бухгалтерия приходует их на МОЛ.

Д411 – К60 – на стоимость товара без НДС

Д19 – К60 – на сумму НДС

Если при приемке товаров есть расхождение с данными документов или условиями договора, составляется АКТ с представителем поставщика с указанием количества мест, веса нетто, брутто, тары указанным по документам поставщика или транспортной организации и фактически полученных ценностей. В акте устанавливают величину расхождения по каждому товарному месту, а за тем по каждому наименованию товара и определяют разницу в натурально денежном показателе. Акт, в трех экземплярах, подписывается всеми лицами, участвовавшими в оформлении акта. Один экземпляр остается у МОЛ принявшего товар, второй экземпляр передается поставщику вместе с претензионным письмом, а сумма, выявленного расхождения отображается в бухгалтерском учете. На основании третьего экземпляра бухгалтер приходует фактически поступивший товар.

Д762 – К60 – на сумму расхождения без НДС

Д762 – К19 – на НДС от суммы расхождения

Д411 – К60 – на стоимость фактически поступившего товара без НДС

Д19 – К60 – на НДС от стоимости фактически поступившего товара

Если при приемке товара выявлено количественное расхождение, которое произошло в приделах норм естественной убыли, то в бухгалтерском учете, поступивший товар на основании акта приемки приходуется следующим образом

Д44 – К60 – на сумму расхождения в пределах норм без НДС

Д44 – К19 – на НДС от суммы расхождения

Д411 – К60 – на стоимость фактически поступившего товара без НДС

Д19 – К60 – на НДС от стоимости фактически поступившего товара

При приемке товара могут возникнуть расхождения по качеству. При составлении акта по качеству обязательным является присутствие представителя Госторгинспекции по качеству. В акте по каждому наименованию показывают расхождение по качеству с отражением количества и суммы ценностей, переведенных в пониженный сорт. Товары, по которым выявлены расхождения по качеству могут быть возвращены поставщику или приняты МОЛ по пониженной стоимости. Транспортные расходы, связанные с возвратом некачественных товаров оплачивает поставщик товаров. Возврат некачественных товаров отображается в бухгалтерском учете

Д60 – К411 – на сумму возвращенных товаров без НДС

Д60 – К19 – на НДС от суммы возвращенных товаров

Д762 – К60 – на сумму расхождения в качестве без НДС

Д762 – К19 – на НДС от суммы расхождения

Если на предприятие поступили товары без сопроводительных документов (неотфактрованная поставка), тогда для приемки товаров создается специальная комиссия без участия поставщика, которая составляет акт в двух экземплярах на поступивший товар. В нем указываются сведения о полученных товарах, и один экземпляр акта отправляется поставщику с требованием выслать сопроводительные документы. До момента поступления документов от поставщика товар должен быть принят на ответственное хранение и отображен в бухгалтерском учете на забалансовом счете 002 (товарно-материальные ценности на ответственном хранении) на сумму определяемую по ценам возможной реализации. После поступления документов счет 002 закрывается.

Д411 – К60 – на предполагаемую стоимость товара без НДС

Д19 – К60 – на НДС от предполагаемой стоимости товара