Нормативная база 1 страница. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организа­ции» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организа­ции» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн.

Расходы страховой организации складываются как сумма:

• расходов по страховым операциям;

• расходов на ведение дела;

• прочих расходов.

При этом расходы по страховым операциям определяются следующим образом (рис. 1.2.3).

В структуре расходов на ведение дела выделяются:

• вознаграждения, уплачиваемые агентам и брокерам;

• оплата услуг привлекаемых специалистов (актуариев, экс­пертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров и т.д.);

• оплата инкассаторских услуг;

• оплата услуг по изготовлению страховых полисов, кви­танций, бланков и т.д.;

• оплата труда работников компании, связанных с заключе­нием, поддержанием, исполнением договоров страхова­ния, сострахования и перестрахования.

К прочим расходам страховой организации относятся адми­нистративно-управленческие, внереализационные и чрезвы­чайные расходы страховой организации, которые практически не отличаются от соответствующих расходов любой другой производственно-хозяйственной единицы.

В общем случае все расходы страховщика могут быть клас­сифицированы по разным признакам:

• отношение к основной деятельности, т.е. отношение к страховым операциям (расходы, связанные с осуществле­нием страховых операций и непосредственно не связан­ные с ним);

• целевое назначение (расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора, ведением договора; административно-хозяйственной деятельностью и т.п.);

• время осуществления (расходы, осуществляемые до за­ключения договора страхования; имеющие место в про­цессе ведения договора, в том числе при его заключении; возникающие при наступлении страхового случая или либо по окончании договора, либо по истечении срока страхования). Поэтому расходы могут делиться также на единовременные и текущие. Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового ре­зультата и базы налогообложения.

Специфика страхового бизнеса обусловливает необходи­мость рассмотрения планируемой и фактической себестоимо­сти.

Планируемая (расчетная) себестоимость страховой услу­ги — это себестоимость, закладываемая в страховой тариф и представленная в виде его структурных элементов: нет­то-премии и нагрузки, уменьшенной на размер норматив­ной прибыли.

Фактическая себестоимость страховой услуги — это себе­стоимость, реально складывающаяся по результатам прохождения договоров страхования.

Фактическая себестоимость зависит от реальной убыточно­сти страховой суммы, экономии или перерасхода средств на ад­министративно-хозяйственные цели, включая оплату труда ра­ботников, и т.п. Состав затрат, относимых на расходы, специально уточняется также для определения налогооблагае­мой базы.

Финансовый результат страховой организации

Страховая организация занимается как страховой деятель­ностью, так и иными видами, разрешенными законодательст­вом. Поэтому финансовый результат страховой организации формируется как сумма финансового результата по страховым и по иным операциям. В соответствии с действующим законо­дательством одновременно страховщики могут заниматься только определенными видами страхования — либо страхова­нием жизни, либо рисковыми видами страхования (страхова­ние от несчастных случаев и болезней, медицинское страхова­ние, имущественное страхование). Поэтому в части страховой деятельности финансовый результат формируется лишь по разрешенным для страховщика видам страхования (рис. 1.2.4).

Финансовый результат страховой организации — итог фи­нансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчи­тываемый как разность между доходами и расходами стра­ховой организации за определенный период времени.

Обратите внимание!

На финансовый результат страховой организации сущест­венное влияние оказывает изменение размера страховых ре-

зервов.

В бухгалтерском учете финансовый результат страховой ор­ганизации определяется в последовательности, представлен­ной в виде следующей схемы (рис. 1.2.5.).

Основным показателем финансового результата страховой организации является прибыль. В страховой деятельности раз­личают два вида прибыли: фактическую, полученную по ре­зультатам работы организации, и нормативную, которая зало­жена в структуру брутто-премии.

Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятно­стной природой страховых выплат, которая приводит к откло­нению реальных страховых выплат от тех, которые были учте­ны в структуре страхового тарифа.

1.3. Показатели финансовой деятельности страховой организации

Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться другие абсолютные и от­носительные показатели. В число наиболее распространенных абсолютных показателей входят следующие.

Количество освоенных видов страхования. Этот показатель характеризует степень охвата различных отраслей и видов страхования. Так, одна страховая компания предлагает услуги лишь по двум видам рискового страхования, а другая — по восьми видам страхования.

Число заключенных договоров страхования. Характеризует страховой портфель и степень охвата страхового поля. Чем выше эта цифра, тем больше оснований считать, что страховая компания занимает достойное место на страховом рынке.

Общая страховая сумма. Рассчитывается как совокупная сумма по всем договорам. Иногда считается средняя величина страховой суммы. Характеризует принятую страховщиком от­ветственность по рискам.

Объем страховых премий. Отражает размер текущих финан­совых средств страховщика, а также уровень принятых обяза­тельств. Анализируется в динамике в среднем по одному дого­вору, по отдельным видам страхования, по отдельным подразделениям компании и в целом по всему портфелю.

Суммарные выплаты. Отражают объем выполненных обяза­тельств, анализируются в динамике в среднем по одному дого­вору, по отдельным видам страхования, по отдельным подраз­делениям компании и в целом по всему портфелю.

Объемы доходов и расходов. Характеризуют финансовые ре­зультаты страховщика, анализируются в динамике и по фак­торам.

Объем страховых резервов. Анализируется в динамике, по составу и структуре.

Объем собственных свободных средств. Является одной из характеристик ликвидности и платежеспособности страховой компании. Сопоставляется с объемом принятых обязательств, анализируется в динамике.

Среди относительных показателей, характеризующих фи­нансовую деятельность страховой компании и наиболее часто используемых, можно отметить следующие.

Рентабельность. Рассчитывается как отношение балансо­вой прибыли к уставному капиталу или к собственным средст­вам, как отношение прибыли от страховой деятельности к сум­ме расходов и отчислений страховой компании. По отдельным видам страхования рентабельность рассчитывается как отно­шение прибыли, полученной по соответствующему виду стра­хования, к суммарной страховой сумме или суммарному объе­му премий по этому виду страхования.

Уровень выплат по видам страхования. Рассчитывается со­поставлением фактических выплат с собранными страховыми премиями.

Уровень расходов. Оценивается отношением расходов стра­ховой компании к объему собранных страховых платежей.

Соотношение прибыли по страховой и нестраховой деятель­ности. Этот показатель рассчитывается как отношение прибы­ли от нестраховой деятельности к прибыли от страховой дея­тельности.

1.4. Цикл актуарного управления

Чрезвычайно важным для определения политики страховой компании в разных областях (распространение и дизайн стра­ховых продуктов, андеррайтинг и урегулирование страховых случаев и т.д.) является финансовый менеджмент.

Перспективный анализ (прогнозирование) необходим для определения политики страхования в связи с будущими изменениями рыночной конъюнктуры, налогового режима, страхового надзора и других факторов. Ретроспективный анализ (по данным прошлых и текущих операций) необходим для понимания того, как меняется ситуация и каковы тенденции изменения страхового порт­феля.

Для проведения подобных исследований необходимо доста­точно глубоко изучить особенности проводимых страховых операций. При этом не обойтись без использования методов актуарного анализа.

Историческая справка

Связь финансового менеджмента и актуарного анализа определяется концепцией, называемой «цикл актуарного управления». Она была предложена в 1985 г. австралийским актуарием Гофордом (Goford). Первоначально эта концеп­ция использовалась только для страхования жизни, а затем была распространена на другие виды страхования и пенси­онное обеспечение, а также на операции вне сферы страхо­вания.

Основное содержание этой концепции можно пояснить с помощью рис. 1.4.1.

При создании нового страхового продукта в рамках его ак­туарного анализа используются первоначальные предпосылки, отражающие представления страховой компании о будущих операциях и условиях их реализации.

Актуарный анализ не должен ограничиваться оценкой пре­мий и резервов. Он должен распространяться на подробное экономическое исследование соответствующих операций, включая оценку будущих денежных потоков по группам до­говоров страхования.

Указанные денежные потоки можно анализировать различ­ными способами, например с помощью критерия чистой на­стоящей стоимости или прогнозирования вектора будущей прибыли. Такому расчету соответствует блок «Прогнозирова­ние прибыли».

Эти денежные потоки и оценки будущей прибыли, в свою очередь, используются для создания финансовой модели ком­пании, включающей построение денежного потока для возмож­ных страховых портфелей различной структуры (блок «Мо­дель»). На этой основе оцениваются искомые величины, необходимые для анализа влияния изменений налогообложе­ния, политики выплаты дивидендов и т.п.

Далее оценки, полученные в модели, сравниваются с факти­ческими результатами работы компании. При этом выявляют­ся причины наблюдаемых отклонений, в частности выясняется, с изменением каких актуарных предпосылок это связано. Та­ким образом, выявляется информация о том, какие факторы являются основными источниками прибылей и убытков, а сле­дователыго, каким образом следует организовывать постоян­ный мониторинг. Подобный мониторинг позволяет уточнить актуарные предпосылки, которые положены в основу расчетов. Таким образом, цикл замыкается, обеспечивая постоянный анализ бизнеса компании как основу принятия управленче­ских решений.

1.5. Бюджетирование финансовой деятельности страховой организации

1.5.1.Общая характеристика бюджетирования и его основные этапы

Одним из направлений деятельности страховой организа­ции, обеспечивающих ее финансовую устойчивость, является ее финансовое управление на основе бюджетирования.

Бюджетирование финансовой деятельности страховой ор­ганизации — процесс организации, планирования, анализа и контроля ее финансовой деятельности.

В процессе бюджетирования особое место занимает плани­рование.

Планирование как часть бюджетирования есть процесс вы­работки и принятия качественных и количественных целе­вых установок, а также выбора путей их эффективного достижения.

Его необходимость продиктована возможностью появле­ния различных сбоев, противоречий, несогласованности дей­ствий отдельных подразделений фирмы, неопределенностью будущего.

Первая особенность бюджетирования для страховой орга­низации проявляется в следующем.

Специфика страховой деятельности обусловливает необхо­димость такого варианта управления финансами, который бы, с одной стороны, учитывал стохастическую природу парамет­ров страховой деятельности (например, страховых взносов и страховых выплат), а с другой — отражал функциональную связь доходных и расходных статей бюджета.

В основу схемы управления финансами страховой организа­ции на основе бюджетирования заложена плановая модель управления, предполагающая построение некоторого варианта бюджета. При этом по основным характеристикам модель бюд­жета является детерминированной, однако стохастическая природа параметров в ней учитывается одним из двух спосо­бов: либо по модели проводятся многократные расчеты, отве­чающие конкретным значениям случайных параметров, либо вместо случайных величин используются их статистические оценки.

Обратите внимание!

Стохастическая природа параметров плановой модели управления может учитываться:

• либо через многовариантность расчетов по модели;

• либо через использование в модели статистических оце­нок ее параметров.

Второй особенностью бюджетирования для страховой орга­низации является построение и использование показателей бюджета, характерных именно для страховых организаций. В зависимости от целей применения бюджеты могут строиться на разные периоды. Наиболее типичным является годовой пе­риод с промежуточными показателями на полугодие, квартал и месяц. Разбивка года на более мелкие периоды дает возмож­ность страховой организации оперативно оценивать выполне­ние бюджета и быстро принимать решения.

Преимуществом бюджетирования является повышение кон­курентоспособности и финансовой устойчивости страховой ор­ганизации. Оно позволяет, во-первых, выявить проблемы за­долго до их реального проявления, во-вторых, выработать последовательность действий по реализации целей, в-третьих, скоординировать деятельность подразделений.

Процесс бюджетирования страховой компании может быть представлен в виде трех основных этапов.

Этап 1. Формирование прогнозных значений основных пока­зателей страховой деятельности фирмы. Оно осуществляется на основе бухгалтерской отчетности, анализа складывающихся тенденций развития фирмы, возможных вариантов ее развития и используется для построения на следующих этапах бюджети­рования возможных вариантов бюджета и базового проекта бюджета.

Этап 2. Формирование прогнозов бюджета и проекта бюд­жета страховой организации.

Прогноз бюджета представляет собой прогнозную финансо­вую отчетность страховщика — вариант годового отчета его деятельности на основе использования прогнозных значе­ний финансовых показателей.

Используемые для построения прогноза бюджета прогноз­ные значения финансовых показателей должны либо отра­жать сложившиеся к моменту составления баланса тенденции развития бизнеса в данной страховой компании, либо преду­сматривать варианты ее развития, в частности с учетом вне­дрения всех мероприятий, обеспечивающих эффективное раз­витие.

Между показателями бюджета существуют определенные функциональные связи, которые обусловливают допустимость бюджета.

Формально допустимым считается бюджет, для которого со­блюдаются функциональные соотношения его показателей, отвечающие эффективному развитию компании.

Примером формально допустимого является любой бюд­жет, обеспечивающий получение прибыли. По желанию спе­циалистов к числу формально допустимых могут также отно­ситься бюджеты с заданной заранее величиной дефицита (избытка) финансовых ресурсов.

Поскольку сложившиеся в бизнесе или в данной страховой организации тенденции не всегда отвечают эффективному развитию фирмы, полученный прогноз бюджета обязательно должен быть проанализирован с целью выявления негатив­ных тенденций и тех кризисных ситуаций, которые могут поя­виться при его реализации. В частности, такие ситуации мо­гут быть связаны с недостатком (избытком) финансовых ресурсов, возникающим при реализации анализируемого про­гноза бюджета.

Если анализируемый прогноз является неудовлетворитель­ным, специалисты фирмы должны сформировать такой вари­ант развития страховой организации, который бы отвечал ее эффективному развитию и обеспечивал финансовую устойчи­вость компании.

"'Прогноз бюджета, обеспечивающий финансовую устойчивость страховой организации, отвечающий ее эффективно­му развитию и принятый к исполнению, носит название проекта бюджета, или базового проекта бюджета.

Проект бюджета страховой организации строится на эконо­мически обоснованных прогнозных значениях показателей, обеспечивающих эффективное развитие страховой организа­ции. Он должен выполнять координирующую функцию в орга­низации ее деятельности и являться основой для выработки решений по управлению финансами. Именно с его показателя­ми будут сравниваться в дальнейшем фактические значения показателей деятельности фирмы.

Этап 3. Контроль и анализ исполнения базового проекта бюджета. Исполнение проекта бюджета подвержено влиянию многих факторов. Поэтому зачастую реальные значения пока­зателей деятельности фирмы не согласуются с плановыми. Это вызывает необходимость либо принятия оперативных ре­шений, способствующих реализации принятого варианта бюд­жета, либо формирования некоторого нового бюджета, учиты­вающего влияние выявленных факторов и тем не менее обеспечивающего эффективное развитие организации.

1.5.2. Особенности составления проекта бюджета страховой организации

Как уже отмечалось выше, бюджет представляет собой де­терминированную модель баланса доходов и расходов, которая предполагает сопоставление доходов и расходов, определение финансового результата страховых операций, отражение инве­стиционной и других видов деятельности.

При составлении проекта бюджета необходимо учесть спе­цифику страховой деятельности, которая, по сути, может опре­деляться рядом дополнительных видов расходов, доходов, ак­тивов и расчетов.

В число специфических доходов страховой организации входят: 1) полученные комиссионные и брокерские вознаграждения, тантьемы, сборы; 2) страховые взносы (премии) по пря­мому страхованию; 3) страховые премии, полученные по рис­кам, принятым в перестрахование; 4) полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и рет-роцессию¹; 5) депо премий и убытков, сформированных у дру­гих страховых организаций по рискам, полученным от них в перестрахование (рассматриваемый страховщик выступает в роли перестраховщика); 6) депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование (рассматриваемый страховщик выступает в роли перестрахователя); 7) положительные ре­зультаты изменения страховых резервов.

К специфическим расходам страховой организации отно­сятся: 1) расходы на ведение дела; 2) страховые выплаты по прямому страхованию; 3) возмещаемая доля убытков, уплачен­ная по рискам, принятым в перестрахование; 4) уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование; 5) уплаченные комиссионные и брокерские вознаграждения, тантьемы, сборы.

Специфика активов и обязательств страховой организации, которая должна быть учтена при бюджетировании, определяет­ся наличием особых разделов и статей баланса. К ним относят­ся ссуды по страхованию жизни; депо премий по рискам, при­нятым в перестрахование; депо премий по рискам, переданным в перестрахование; страховые резервы; доля перестраховщиков в страховых резервах; дебиторская и кредиторская задолжен­ность по операциям страхования, сострахования и перестрахо­вания.

К специфическим расчетам страховой организации отно­сятся расчеты по прямому страхованию; различным видам страхования; рискам, переданным в перестрахование; рискам, принятым в перестрахование; регрессным требованиям²; пре­тензиям.

Обратите внимание!

При составлении модели бюджета должны быть учтены осо­бенности баланса страховой организации, а также специфи­ка ее расчетов со страхователями и страховщиками.

При определении финансового результата страховая орга­низация дополнительно учитывает суммы, присужденные в пользу страховщика по регрессным искам лицам, ответствен­ным за причиненный ущерб.

Специфическими именно для страхования являются страхо­вые резервы — резерв незаработанной премии, резерв по страхо­ванию жизни, резервы убытков, стабилизационный резерв.

Прогноз или проект бюджета страховой организации пред­ставляет собой, по сути, прогнозный, или плановый, баланс прихода и расхода денежных средств, формируемый на основе следующих групп показателей:

в приходной части: а) поступления от страховой деятельно­сти (прямое страхование, принятое перестрахование, возмеще­ния убытков от перестраховщиков, регрессы, комиссионные вознаграждения; б) поступления от инвестиционной деятель­ности; в) поступления от брокерской деятельности; г) прочие доходы;

в расходной части: а) возмещение убытков и т.п. (страховые выплаты по прямому страхованию, страховые выплаты по при­нятому перестрахованию, суммы, выплачиваемые при растор­жении договоров); б) расходы по продаже (комиссионные аген­там и брокерам, реклама и т.п.); в) расходы на перестрахование;

г) административные расходы (представительские и командировочные расходы, покупка основных средств и нематериальных активов, обслуживание других основных средств и т.п.);

д) оплата услуг сторонних организаций; е) налоги; ж) инвестиционные расходы; з) прочие расходы.

Поскольку страхование связано с непредсказуемостью воз­никновения ущерба и заранее неизвестным влиянием внешних факторов, многие параметры, описывающие страховые опера­ции, носят случайный характер. В их числе: объем и структу­ра ожидаемых премий по видам страхования; ожидаемые убыт­ки и выплаты; нормы отчисления в резервы (в резервы предупредительных мероприятий, незаработанных премий, убытков и т.п.); параметры перестраховочной деятельности; ожидаемая ставка инвестиционного дохода; ожидаемые расхо­ды на ведение дела; перечень налогов и их ставки.

Как уже отмечалось, при построении прогноза бюджета можно использовать какие-либо конкретные значения случай­ных параметров (страховых взносов, страховых выплат и т.п.), а можно вместо этих конкретных значений использовать их статистические оценки. Поэтому при формировании статей бюджета, последующем прогнозировании, планировании, ана­лизе и контроле показателей рекомендуется либо осуществ­лять многовариантные расчеты по определению прогноза бюд­жета, которые отвечают различным конкретным значениям случайных параметров, либо проводить статистическое оцени­вание случайных параметров и использовать полученные оцен­ки при построении прогноза или проекта бюджета

Обратите внимание!

Проект бюджета может строиться:

• либо на основе проведения многовариантных расчетов, отвечающих различным конкретным значениям его пара­метров;

• либо на основе единственной модели, параметрами кото­рой являются статистические оценки используемых фи­нансовых показателей.

Вы&оды по главе

Две группы рисков, с которыми имеет дело страховая органи­зация, — риски страхователей и риски страховщика — предъяв­ляют к содержанию и структуре финансов страховой организа­ции особые требования.

Финансовые отношения, обусловленные перераспределени­ем ответственности за риск между страхователем и страховщи­ком, находят свое отражение в страховом взносе (страховой премии). Элемент брутто-премии — нетто-премия соответству­ет ответственности страховщика по полученному от страхова­теля риску, а нагрузка как элемент брутто-премии отражает за­траты на ведение дела и плановую прибыль, обусловленную осуществлением страховых операций.

Финансовая модель страховой организации (ее бухгалтер­ский баланс) отражает специфику страховой деятельности. Ак­тив и пассив баланса содержат статьи и разделы, отражающие механизм страхования. Главными источниками средств страхо­вой организации, которые используются для выполнения стра­ховых обязательств, являются собственный капитал и привле­ченные средства.

Особенностью собственного капитала страховой организа­ции является то, что его основным структурным элементом вы­ступает уставный капитал, требования к размеру которого все время повышаются. Особенностью привлеченных средств стра­ховой организации является то, что их основной структурный элемент составляют страховые резервы.

На структуру формирования финансовых ресурсов страхо­вой организации оказывает влияние ряд факторов. При этом основными финансовыми источниками выполнения страховых обязательств являются страховые резервы и собственные сред­ства страховой организации.

Деятельность страховой организации отражается ее основны­ми показателями — доходами, расходами и финансовым резуль­татом. Суммарный доход страховой организации формируется за счет дохода от страховых операций, доходов от инвестицион­ной деятельности и прочих доходов страховщика. Расходы стра­ховщика формируют себестоимость страховой услуги.

Для характеристики финансовой деятельности страховой организации используются абсолютные и относительные пока­затели.

В целях повышения эффективности организации страховой защиты и собственного развития страховая компания должна в мониторинговом режиме проводить актуарный анализ.

Одним из направлений деятельности страховой организа­ции, обеспечивающих ее финансовую устойчивость, является ее финансовое управление на основе бюджетирования. Оно предполагает формирование прогнозов и базового проекта бюджета страховой организации, а также контроль и анализ ис­полнения базового проекта бюджета.

Проект бюджета может строиться либо на основе проведе­ния многовариантных расчетов, отвечающих различным кон­кретным значениям его параметров, либо на основе единствен­ной модели, параметрами которой являются статистические оценки используемых финансовых показателей.

Вопроси и задания для обсуждения

1. С какими рисками сталкивается страховая организация? На­зовите основные виды рисков страховщика и финансовые источники их покрытия.

2. Какие финансовые источники использует страховщик для выполнения обязательств по страховым выплатам?

3. Что собой представляют брутто-премия, нетто-премия и на­грузка? Как они связаны с механизмом страхования?

4. Какова возможная структура нетто-премии? Каково назначе­ние каждого из ее элементов?

5. Что является выражением финансовой модели страховой ор­ганизации?

6. Поясните, в чем особенности статей и структуры баланса страховой организации, обусловленные спецификой страхо­вой деятельности.

7. Назовите в структуре финансовых источников средств стра­ховой организации, используемых для выполнения страхо­вых обязательств, два основных элемента. Охарактеризуйте их.

8. Какие факторы и как оказывают влияние на структуру фи­нансов страховой организации?

9. Расскажите, что такое финансовый результат страховой ор­ганизации и как он формируется.

10.Что собой представляют доходы страховой организации, как они формируются?

11.Поясните состав доходов страховой организации по страхо­вым операциям.

12.Что собой представляют расходы страховой организации?

13.Поясните состав расходов страховой организации по стра­ховым операциям.

14.По каким признакам могут быть классифицированы расхо­ды страховой организации?

15.Что в страховании понимают под фактической и планируе­мой себестоимостью, а также под фактической и норматив­ной прибылью?

16. Назовите основные абсолютные и относительные показате­ли, которые могут использоваться для характеристики фи­нансовой деятельности страховщика.

17. Для чего нужно актуарное управление? Что включает в себя цикл актуарного управления?

18. Что такое бюджетирование финансовой деятельности стра­ховой организации? Каковы этапы его реализации?

19. Какая специфика страховой деятельности должна быть уч­тена при построении модели бюджета страховой организа­ции?

20. Что собой представляет прогноз бюджета страховой орга­низации? Каким образом он может строиться?

ГЛАВА 2 СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ

После изучения этой главы вы сможете получить представ­ление о том:

• что такое страховые резервы и какова их классификация, принятая в Российской Федерации;

• каково целевое назначение резерва предупредительных мероприятий, резерва по страхованию жизни и техниче­ских резервов;

• что характеризует рисковые виды страхования и отличает их от накопительных видов страхования;

• что собой представляют страховые резервы по рисковым видам страхования;

• какую основную задачу решает создание резервов убыт­ков и стабилизационного резерва;

• на основании каких документов в страховой организации осуществляется расчет страховых резервов по рисковым видам страхования;

• каково содержание Положения о формировании страхо­вых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни;

• каков порядок принятия Положения о формировании и использовании страховых резервов по страхованию ино­му, чем страхование жизни;

• на основании каких данных рассчитываются страховые резервы;

• какие источники информации используются для расчета страховых резервов;

• каков порядок хранения этой информации;

• что собой представляют учетные группы и как договоры страхования по рисковым видам страхования перераспре­деляются между ними;

• каковы особенности формирования учетных групп для договоров пропорционального и непропорционального перестрахования;