Глава 2. Анализ использования производственных ресурсов 2 страница

Начать анализ рекомендуется с обобщающих показателей. Общая материалоотдача (как и материалоемкость) изменяются под влиянием ряда факторов, что отражает следующая блок-схема (рис. 2.4.).

:

Объем выпуска продукции (работ, услуг) (Qi)

+

Для количественной оценки влияния факторов на величину израсходованных материалов можно использовать следующие факторные модели:

1) МЗ = ВП · МЕ,

2) МЗ = ВП · Мепр · Кпр, при

3) МЗпр = ΣQi · mij · pj,

где, mij – удельный расход j-го вида материала на единицу i-го вида продукции, pj – цена за единицу j-го вида материала,

Мепр – материалоемкость продукции по прямым материальным затратам,

МЗпр – прямые материальные затраты на производство продукции,

Кпр – коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат.

Рассмотрим на примере порядок оценки влияния факторов приведенной выше второй модели, на изменение общей величины использованных материальных ресурсов (табл. 2.3.):

Таблица 2.3

Данные для анализа материальных затрат

Показатели	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год	изменение
Исходные данные
1. Стоимость выпущенной продукции, тыс.руб.	ВП
2. Общая стоимость использованных материальных ресурсов, тыс.руб. –всего	МЗ
3. в том числе – прямые материальные затраты на производство продукции	МЗпр
Расчетные показатели
4. Общая материалоемкость (п.2: п.1)	МЕ	0,656	0,634	- 0,022
5. Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам (п.3: п.1)	Мепр	0,525	0,52	- 0,005
6. Коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат (п.2: п.3)	Кпр	1,25		- 0,03

Данные таблицы 2.5. показывают, что стоимость продукции в отчетном году увеличилась в большей степени (15403: 187962 · 100 = 8,2%), чем общие (5665: 123350 · 100 = 4,6%) и прямые (7070: 98680 · 100 = 7,16%) материальные затраты, что привело к некоторому снижению показателей материалоемкости: общая материалоемкость снизилась на 0,022 руб., а материалоемкость по прямым материальным затратам – на 0,005 руб. В общей величине материальных затрат увеличилась доля прямых.

Каждый из факторов (объем продукции, материалоемкость по прямым затратам и соотношение общих и прямых материальных затрат) в той или иной мере повлияли на изменение общей стоимости использованных материальных ресурсов.

При этом:

1) увеличение выпуска продукции на 15403 тыс.руб. привело к росту материальных затрат на 15403 · 0,525 · 1,25 = 10108 тыс.руб.

2) снижение материалоемкости по прямым затратам позволило сэкономить материальных ресурсов на 203365 · (-0,005) · 1,25 = -1271 тыс.руб.

3) уменьшение коэффициента соотношения общих и прямых материальных затрат также дало экономию в сумме 20365 · 0,52 · (-0,03) = -3172 тыс.руб.

Совокупное влияние трех факторов привело к увеличению общих материальных затрат на 10108 – 1271 – 3172 =5665 тыс.руб.

Глубина факторного анализа материалоотдачи (материалоемкости) зависит от задач и информационного обеспечения анализа. При этом следует исходить из того, что:

- стоимость продукции является функцией её физического объема (Q) структуры (d) и цен на продукцию (Рпр);

- стоимость материальных затрат является функцией от объема произведенной продукции (Q), ее структуры (d), удельного расхода материалов на единицу продукции (m) и цен на материалы (р_м) и продукцию (р_пр). В общем виде связь этих факторов с материалоотдачей можно представить следующим образом:

.

Среди факторов, влияющих на обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов, большое значение придается величине материальных затрат на единицу продукции (удельной материалоемкости), которая формируется под воздействием множества факторов (рис.2.5.).

Факторы

первого

порядка

Качество и прогрессивность норм расхода

Транспорно-заготовительные расходы

Закупочная цена

Отходы производства

Факторы

второго

Замена одного вида материалов другим

Брак в производстве

порядка

Состояние организации производства и труда

Качество сырья и материалов

Состояние техники и технологий

Факторы

Дальность перевозок

третьего

порядка

Рис. 2.5. Структурно-логическая схема взаимосвязи факторов формирования величины материальных затрат на единицу продукции

Действие этих факторов проявляется в величине отклонений фактического расхода сырья и материалов от норм, а также в изменении средней стоимости единицы материальных ресурсов. В частности, недостатки в организации снабжения и производства часто приводят к необходимости замены одной марки (типоразмера) материала другой, что отражается на величине материальных затрат при производстве конкретного вида продукции через изменение удельного расхода материалов на единицу продукции и цен на них (ΔМЗ_З):

где - изменение общей величины материальных затрат на производство i-го вида продукции за счет фактора "замены",

- выпуск i-го вида продукции в натуральном выражении,

- удельный расход и цена за единицу заменяющего материала,

- удельный расход и цена за единицу заменяемого материала

(предусмотренного по плану, по норме).

При оценке динамики материалоотдачи (материалоемкости) элиминирование влияния фактора "цен" (по продукции и материалам) позволяет повысить обоснованность выводов о реальности усилий самого предприятия по улучшению этих показателей. Поэтому целесообразно данные анализируемого периода по продукции и материальным затратам привести в сопоставимый вид по ценам с данными базисного периода:

где - материалоотдача анализируемого (отчетного) периода,

скорректированная на индексы цен,

- материалоотдача базисного периода

ВП₁,МЗ₁ – фактический выпуск продукции и материальные затраты анализируемого (отчетного) периода,

I_р(пр), I_р(м) – индексы цен соответственно по продукции и по материалам.

Улучшение использования материальных ресурсов (рост материалоотдачи, снижение материалоемкости) приводит к сокращению потребности предприятия в этом виде ресурсов. В аналитической практике это сокращение принято называть условной (относительной) экономией, ее величина определяется одним из следующих способов:

а) ΔМЗ_(отн) = (МЕ₁-МЕ_о) · ВП₁ или б) ΔМЗ_(отн) = Мз₁ - Мз_о · Iвп

Кроме того, снижение расхода сырья и материалов на единицу (рубль) продукции позволяет за счет сэкономленных ресурсов увеличить производство продукции. В обобщенном виде прирост продукции за счет повышения материалоотдачи (ΔВП_мо) определяют расчетом:

ΔВП_мо = ΔМО · МЗ₁.

На заключительном этапе анализа обобщают выявленные резервы экономии материальных ресурсов и повышения эффективности их использования, а на их основе разрабатывают мероприятия, направленные на мобилизацию этих резервов путем повышения уровня материально-технической базы (техники и технологии), улучшения организации производства и труда, улучшения хранения материалов и контроля за их использованием, вторичного использования отходов и т.п.

2.3. Анализ трудовых ресурсов

2.3.1. Задачи и информационное обеспечение анализа

Величина, качественный состав и использование трудовых ресурсов предприятия, являющихся одним из факторов производства, оказывают непосредственное влияние на производственные и финансовые результаты деятельности. Анализ трудовых ресурсов направлен на решение таких задач управления, как: организация эффективной политики по подбору и подготовке кадров, совершенствование нормирования и организации труда, планирование на основе выявленных в результате анализа резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

В процессе анализа изучаются: обеспеченность предприятия кадрами, состав работников, использование рабочего времени, показатели производительности труда, отражающие эффективность использования трудовых ресурсов.

Источники информации для проведения анализа можно объединить в следующие группы:

1) планово-нормативная документация – план по труду, штатное расписание, баланс рабочего времени, баланс рабочей силы, нормативы трудоемкости производства, объем и структура производственной программы, действующие на предприятии положения по организации и оплате труда;

2) статистическая отчетность по труду - 1-Т и П-4. Сведения о численности, заработной плате и движении работников; 1-Т (Условия труда) Сведения о состоянии условий труда; Ф.2-Т. Сведения по труду в промышленности; П-1. Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг и другие.

3) Учетная документация по труду – трудовые договоры и контракты, приказы о приеме на работу, перемещениях, увольнении работников, данные табельного учета, первичные учетные документы (листки о простоях, листы о нетрудоспособности, наряды и т.п.), расчетно-платежные ведомости и т.п.

4) Оперативная внутренняя отчетность – отчетность цехов и служб предприятия по трудовым показателям.

2.3.2. Оценка состояния трудового потенциала

Трудовые ресурсы предприятия – это совокупность его работников, обладающих необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей сфере деятельности и отрасли. По своим потенциальным возможностям они неоднородны: от двух работников одной профессии и квалификации можно получить различные результаты их труда как по объему так и по качеству. Поэтому объектом анализа является численность и состав работников во взаимосвязи с потенциальными возможностями каждого их них – то есть трудовой потенциал предприятия.

Трудовой потенциал - это предельная величина возможного участия работников в производственном процессе с учетом их профессионально-квалификационного уровня, физической и интеллектуальной пригодности к труду и других факторов при нормальном уровне интенсивности труда.

Таким образом, величина трудового потенциала определяется не только исходя из численности работников, но с учетом их потенциальных возможностей. В этом случае на основе исследований НИИ труда по категории рабочих рекомендовано за единицу отсчета принимать потенциал наиболее дееспособного работника: среди женщин наиболее работоспособной группой принимаются лица в возрасте от 23 до 48 лет, а среди мужчин от 22 до 55 лет. При этом различия в потенциальных возможностях мужчин и женщин одной возрастной группы условно принимаются в соотношении 1: 0,9.

Величина трудового потенциала может исчисляться в человеко-часах и в полногодовых работниках. Исходя из дееспособности различных групп рабочих исчисляют совокупный потенциальный фонд рабочего времени (Тсп) в человеко-часах: Тсп (ч\час) = Σ Чpi · Кпi · tдн(уст) · Др(пл),

где Чpi – численность рабочих по группам,

Кпi – коэффициент потенциала каждой группы,

tдн(уст) – средняя установленная продолжительность рабочего дня,

Др(пл) – планируемое количество дней работы.

Численность рабочих при этом целесообразно подразделить на три возрастные группы:

- младшая группа (до 22 лет – мужчины и женщины до 23 лет);

- наиболее дееспособная группа (мужчины – в возрасте 22-55 лет,

женщины – в возрасте 23-48 лет);

- старшая группа (женщины – старше 48 лет, мужчины – старше 55лет).

На этой основе средняя потенциальная численность рабочих (Чпот) определяется по формуле:

где Тсп (ч/час) – совокупный потенциальный фонд рабочего времени,

Тгод – годовой фонд времени одного рабочего.

Результат расчетов кладется в основу выводов о реальной обеспеченности предприятия рабочими соответствующей квалификации.

Полученная численность (Чпот) сравнивается с плановой и фактической численностью рабочих. Так, плановая численность производственных рабочих-сдельщиков определяется исходя из объема и структуры трудоемкости производственной программы:

где Тем(пл) н/час – плановая трудоемкость производственной программы в нормо-часах,

Квн – средний коэффициент выполнения норм.

Потребность в численности рабочих-повременщиков исчисляется исходя из принятых норм обслуживания. Численность специалистов и служащих определяется исходя из организационной и производственной структуры предприятия и нормативов численности, необходимой для осуществления функций управления.

После определения потенциальной величины численности и первых выводов, дальнейший анализ состояния трудового потенциала должен быть направлен на: анализ состава по категориям работников с распределением их по подразделениям и анализ качественного состава.

В первом случае изучается численность и состав работников с разбивкой по категориям, по профессиям внутри каждой категории.

Представление о составе работников предприятия по категориям дает следующая схема (рис. 2.6.).

Состав работников предприятия

Рис. 2.6. Состав работников предприятия

Оценка обеспеченности предприятия кадрами может осуществляться с помощью двух показателей:

- абсолютное отклонение по численности (ΔЧабс):

ΔЧабс = Чф – Чб,

где Чф, Чб – фактическая и базовая среднесписочная численность работников.

При сравнении фактической численности с плановой ее уменьшение свидетельствует о неукомплектованности кадрами, а при сравнении с данными прошлого периода – о сокращении численности по различным причинами.

- относительное отклонение по численности (ΔЧотн):

ΔЧотн = Чф – Чб ·I_ВП.

Соотношение Чф < Чб · I_ВПявляется признаком относительной экономии (условного высвобождения) работников в связи с повышением эффективности их труда и увеличением выпуска продукции (при I_ВП >1). Но поскольку выпуск продукции обеспечивается непосредственно трудом рабочих, то для повышения степени обоснованности выводов об относительном отклонении по численности корректировать на темп роста объема продукции рекомендуется только количество рабочих: ΔЧотн = Чф – (Чб(р) · I_ВП + Чб(пр)),

где Чб(р) – среднесписочная численность рабочих базисного периода (либо по плану),

Чб(пр) – среднесписочная численность прочих (остальных) категорий работников в базисном периоде (или по плану).

Более точными будут результаты, если пересчету подвергать только численность основных рабочих, которые непосредственно задействованы в производственном процессе.

Превышение фактической численности над скорректированной с учетом изменения объема продукции свидетельствует о дополнительном вовлечении кадров в производственно-хозяйственную деятельность, об относительном их излишке.

Сокращение численности может быть следствием: уменьшения объема производства, перепрофилирования деятельности предприятия, совершенствования системы организации производства, труда и управления, внедрения прогрессивной техники и технологии.

При анализе качественного состава работников изучают: их профессионально-квалификационный уровень и образовательный уровень, половозрастные характеристики.

Профессиональные характеристики персонала являются наиболее важным параметром для оценки качественного состава трудовых ресурсов предприятия. Для руководителей и специалистов уровень их квалификации определяется уровнем специального образования, его соответствием функциям, выполняемым работником, итогами аттестации, стажем работы по избранной специальности и занимаемой должности. Для рабочих главным показателем их квалификации является тарифный (квалификационный) разряд, (Тр) который может быть исчислен по предприятию в целом, его производственным подразделениям, участкам, группам рабочих профессий по формуле:

где ТРi – тарифный разряд по профессиям (группам) рабочих,

Чрi – численность рабочих соответствующего разряда по профессиям.

Исчисленный показатель сопоставляют со средним тарифным разрядом работ (ТРрт):

где ТЕi – объем работ соответствующей сложности (разряда) в единицах трудоемкости,

Рртi – разряд (сложность) соответствующего объема работ,

ΣТЕ – общий объем выполняемых работ в единицах трудоемкости.

Оценка степени соответствия уровня квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ может быть осуществлена на основе следующего соотношения (Кср): Кср = ТР: ТРрт,

При Кср>1 делается вывод об имеющихся на предприятии резервах повышения качества продукции, поскольку квалификация рабочих выше, чем это требуется по структуре трудоемкости производственной программы. Значение Кср<1свидетельствует о наличии неявных возможностей ухудшения результатов деятельности: снижения качества продукции, увеличения потерь от брака, удорожания себестоимости из-за недостаточного уровня квалификации рабочих.

Анализ показателей движения кадров является необходимым этапом анализа состояния трудовых ресурсов. С этой целью составляют баланс движения рабочей силы (табл. 2.4.).

Таблица 2.4

Баланс движения рабочей силы

Прибыло из источников комплектования	Кол-во	%	Выбыло по причинам	Кол-во	%
Из числа окончивших учебные заведения			В порядке перевода на другие предприятия
В порядке перевода с других предприятий			В связи с окончанием срока договора или выполнением работ
По организованному набору			В связи с уходом на учебу, призывом в армию, уходом на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законом
По собственному желанию
Принято самим предприятием			За прогулы и другие нарушения трудового законодательства
Всего принято			Всего уволено
Пассивное сальдо баланса			Активное сальдо баланса

На основе данных приведенного баланса и некоторых дополнительных сведений исчисляют коэффициенты, характеризующие движение кадров.

В знаменателях приведенных ниже показателей допускается, в отличие от правил статистики, использование в процессе анализа данных о среднесписочной численности работников.

Ухудшение в динамике этих показателей требует детального изучения причин увольнения работников, которые можно установить по данным кадровой службы предприятия с целью устранения нежелательного оттока кадров.

2.3.3. Анализ использования рабочего времени

Основная цель анализа использования рабочего времени заключается в определении величины и причин потерь и нерациональных затрат рабочего времени и на этой основе в разработке мероприятий по улучшению использования рабочего времени. Одним из главных источников информации для анализа является баланс рабочего времени (плановый и фактический), а также данные табельного учета и статистических форм отчетности по труду.

Баланс рабочего времени отражает взаимосвязь фондов времени (рис.2.7.).

Каждый показатель фонда времени может быть исчислен в человеко-днях (ч/дн.) и человеко-часах (ч/час.).

Так, фактический фонд времени определяется по формулам:

в человеко-днях ФВч/дн = Σ Др · Чр, в человеко-часах ФВч/час = ФВч/дн · tдн,

где Др – фактически отработанные дни одним рабочим за период (месяц, квартал, год),

tдн – средняя продолжительность рабочего дня.

Календарный фонд – (КФ)
Табельный (номинальный) фонд – (ТФ)	Празднич- ные и выходные дни
Явочный фонд (ЯФ)	Планиру-емые неявки по болезни	Очеред-ные отпуска	Отпуска по учебе	Отпу-ска по бере-мено-сти и родам	Выпол-нение госуд. и обществ обязан-ностей
Планируемые неявки
Фактический фонд (ФВ)	Неплани-руемые неявки и потери

Рис.2.7. Фонды рабочего времени

Анализ баланса рабочего времени проводится на основе данных следующей таблицы:

Таблица 2.5

Анализ баланса рабочего времени одного рабочего

Показатели	По плану	Фактически	Отклонения
1. Календарный фонд, дн. – всего в том числе: - праздничные - выходные 2. Табельный фонд, дн. 3. Неявки на работу, дн. – всего в том числе: - очередные отпуска - отпуска по учебе -отпуска по беременности и родам - другие планируемые неявки 4. Явочный фонд, дн. 5. Установленная продолжительность рабочего дня, час. 6. Явочный бюджет времени, час. 7. Непланируемые неявки и потери рабочего времени, дн – всего в том числе: - отпуска с разрешения администрации - болезни - прогулы - простои - льготное время 8. Фактический фонд времени, дн. 9. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня, час.

Баланс рабочего времени составляют в человеко-днях (по всем категориям работников) и в человеко-часах (по рабочим). На его основе и данных табельного учета можно исчислить следующие показатели:

- среднее число дней, отработанных каждым рабочим за изучаемый период (Др):

а) по плану Др_(пл) = ЯФ_ч/дн: Чр_(пл)

б) фактически Др_(ф) = ФВ_ч/дн: Чр_(ф).

- среднее число часов, отработанных каждым рабочим за период (Т):

а) по плану Т_пл = ЯФ_ч/час: Чр_(пл)

б) фактически Т_ф = ФВ_ч/час: Чр_(ф).

- средняя продолжительность рабочего дня (tдн)

а) по плану t_дн(пл) = ЯФ_ч/час: ЯФ_ч/дн

б) фактически t_дн(ф) = ФВ_ч/час: ФВ_ч/дн.

Основным объектом анализа являются резервообразующие потери времени, которые по продолжительности можно подразделить на целодневные и внутрисменные. К этим потерям относят: отпуска с разрешения администрации, простои по внешним и внутренним причинам, прогулы. Простои чаще всего могут возникать в связи с аварийными ситуациями, отключением электроэнергии, недостатками в организации производства и труда (необеспеченности рабочих мест технической документацией, заготовками, оснасткой). Для выявления наличия целодневных и внутрисменных потерь времени сопоставляют фактические данные о числе отработанных одним рабочим дней и продолжительности рабочего дня с плановыми.

Для выводов и разработки рекомендаций по устранению потерь рабочего времени изучают их динамику (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Динамика устранимых потерь рабочего времени