I . Внеоборотные активы

По строке 1110 «Нематериальные активы» баланса отражается информация об объектах нематериальных активов. По этой строке указывается их остаточная стоимость. Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом переоценки и обесценения).

По строке 1120 «Результаты исследований и разработок» бухгалтерского баланса отражается информация о расходах по завершенным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, учитываемым на счете 04 обособленно. По этой строке баланса указывается сумма расходов на выполнение НИОКР, отраженная на счете 04 и не списанная на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы.

Новые статьи 1130 и 1140 «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» появились согласно Приказа Минфина России от 05.10.2011 3 124н.

По строкам 1150 «Основные средства» и 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается информация об объектах основных средств, учитываемых на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» соответственно. По этим строкам указывается остаточная стоимость объектов основных средств, учитываемых на указанных счетах. Амортизация по основным средствам, учитываемым как на счете 01, так и на счете 03, начисляется по кредиту счета 02.

Остаточная стоимость основных средств определяется:

- как разница между сальдо по счету 01 и соответствующей частью сальдо счета 02 - в первом случае и

- разница сальдо по счету 03 и соответствующей частью сальдо счета 02 - во втором случае.

По строке 1170 «Финансовые вложения» показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. По долгосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, приводится их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Для заполнения строки 1170 используются дебетовое сальдо по счету 58, субсчетам 55.3 и 73.1 (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений) минус кредитовое сальдо по счету 59 (аналитический счет учета резерва, созданного по долгосрочным финансовым вложениям).

По строке 1180 «Отложенные налоговые активы» отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02). Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы». Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09 (п. п. 14, 17 ПБУ 18/02).

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 19 ПБУ 18/02). Информацию о принятом по вопросу отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств решении необходимо сообщить заинтересованным пользователям в пояснительной записке.

Вариант 1. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то:

Строка 1180 = Дебетовое сальдо по счету 09 «ОНА»

Вариант 2. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то:

- в случае когда сальдо по счету 09 больше сальдо по счету 77:

Строка 1180 = Дебетовое сальдо по счету 09 «ОНА» - Кредитовое сальдо по счету 77 «ОНО»

- в случае когда сальдо по счету 09 меньше сальдо по счету 77:

Строка 1180 = - (то есть по строке 1180 ставится прочерк)

По строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла (п. 19 ПБУ 4/99).

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:

- вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

- в нематериальные активы, не удовлетворяющие требованиям п. 3 ПБУ 14/2007;

- незаконченные и неоформленные НИОКР;

- основные средства, не удовлетворяющие требованиям п. 4 ПБУ 6/01;

- оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования;

- стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, учитываемая на счете 01, субсчет 01.5 «Многолетние насаждения» (аналитический счет «Молодые насаждения»);

- суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств (Письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01);

- ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов». Во внеоборотных активах данные расходы отражаются при условии, что период их списания превышает 12 месяцев.

Из вышесказанного следует, что при заполнении строки 1190 используются данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также субсчету 01.5, аналитический счет «Молодые насаждения».

Строка 1100 «Итого по разделу I» = сумме строк 1110:1190